三、主觀題。（本大題共5小題，總計60分。其中，第31-33小題為業務處理題，第31題 20分，第32題18分，第33題12分，共50分；第34-35小題為計算題，每小題5分，共10分。）

31．A外貿公司為一般納稅企業，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2013年4月份從德國進口甲商品共6箱，箱子尺碼為120×120×80厘米，每只重75公斤，進口價每公斤FOB 270美元，當月月初即期匯率中間價1美元=6.9900元人民幣。今接到進口貨物結算專用發票一式四聯單，貨款當即付出。現假設：海運運費率為W/M每運費噸104美元，收費重量/體積比率為1立方米=1000千克，投保金額為發票金額110%，保險費率為2.7‰，進口關稅稅率為12%，增值稅稅率為17%，銀行手續費率為5‰。該公司發生業務如下：

（1）以外匯銀行存款支付進口甲商品貨款；

（2）以外匯銀行存款支付進口甲商品海外運費；

（3）以外匯銀行存款支付進口甲商品保險費；

（4）以銀行存款支付銀行手續費；

（5）以銀行存款支付進口關稅及增值稅；

（6）將進口甲商品驗收入庫。

要求：根據該公司上列各項業務，編制必要的會計分錄并列出各項金額的計算過程。

32．大生工業縫紉機進出口公司是一家商業外貿公司，為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發生以下業務：

（1）向甲工廠購入工業縫紉機1000架，所取得的增值稅專用發票注明金額為1400000元，進項稅額238000元。上列款項以銀行存款支付，所購工業縫紉機已驗收入庫；

（2）現根據外銷合同對上列購入工業縫紉機開出商品出庫憑證，并連同外銷發票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲運部門交付對外運輸公司辦理托運，今財務部門接到出倉憑證；

（3）當上列外銷工業縫紉機已經裝船，大生工業縫紉機進出口公司已取得裝船提單后，即按信用證規定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發票總金額為CIF舊金山250000美元，財務部門今確認外銷收入并結轉出口商品成本。當日即期匯率中間價為1美元=6.7200元人民幣；

（4）銀行在收妥上列外匯后轉入大生工業縫紉機進出口公司的待核查賬戶，當日即期匯率中間價為1美元=6.7100元人民幣；

（5）上列出口工業縫紉機合同規定應付國外中間商1.56%傭金，當日即期匯率中間價為1美元=6.6900元人民幣；

（6）應付上列工業縫紉機海運運費計5200美元，當日即期匯率中間價1美元=6.6700元人民幣；

（7）應付上列出口工業縫紉機保險費1420美元，當日即期匯率中間價1美元=6.6600元人民幣；

（8）上列工業縫紉機外銷后，今按規定向公司所在地退稅機關申報辦理出口退稅，大生工業縫紉機進出口公司該批出口工業縫紉機的退稅稅率為9%；

（9）今收到稅務機關退還的出口退稅款。

要求：根據該公司上列各項業務，編制必要的會計分錄。

33．廣州新世紀進出口公司是一家商業外貿公司，為增值稅一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用期初即期匯率折算，當月期初即期匯率中間價為1美元=6.4000元人民幣。該公司有自屬奧藍服裝加工廠，2013年3月份該公司根據與外商G簽訂的一份來料加工合同進行來料加工業務，該公司在進行該項業務過程中已經向主管出口退稅的稅務機關辦理了免稅證明。該公司本月發生以下業務： 

（1）收到外商提供不計價面料、輔料等材料1500公尺，折合人民幣共計410000元；

（2）將上列外商提供不計價面料、輔料等材料撥給自屬加工廠加工成B型休閑服裝；

（3）該公司收到下屬奧藍服裝加工廠加工完畢的B型休閑服裝，并以銀行存款支付加工費220000元人民幣；

（4）該公司將上列完工后的B型休閑服裝報關出口，根據合同規定應向外商收取該批來料加工產品加工費43750美元，同時結轉該批來料加工產品加工成本； 

     （5）以外匯銀行存款支付上列來料加工業務的境外運保費1875美元；

（6）接銀行通知，收到上列外商G來料加工加工費43750美元。

要求：根據該公司上列各項業務，編制必要的會計分錄。

34．A外貿公司為一般納稅企業，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2013年3月份銀行存款（美元戶）期初余額為0，該公司3月23日向銀行購入28萬美元，銀行當日賣出價1美元=6.3100元人民幣，中間價6.3020元人民幣，3月31日當日銀行中間價1美元=6.3050元人民幣。

要求：計算該公司3月份銀行存款（美元戶）所發生的匯兌差額是多少？（請寫出計算過程及結果，只有結果無過程不得分）

35．某外國公司在中國境內未設立機構場所，該公司2013年2月將一項商標使用權提供給一家中資企業使用，獲取特許使用費300萬元人民幣，我國營業稅稅率為5%，預提所得稅稅率為10%。

要求：計算該外貿企業應繳納的營業稅與預提所得稅各是多少？（請寫出計算過程及結果，只有結果無過程不得分）

答案： 

三、主觀題。（本大題共5小題，總計60分。第31題 20分，第32題18分，第33題12分；第34-35題，每小題5分。）

31. “（2）-（5）”每小題4分，“（1）、（6）”每小題2分，共20分。

（1）借：在途物資―進口物資采購 405000  6.9900  2830950

貸：銀行存款―外匯銀行存款（美元戶）405000  6.9900  2830950

（2）借：在途物資―進口物資采購 718.848   6.9900  5024.75

貸：銀行存款―外匯銀行存款（美元戶） 718.848   6.9900  5024.75

毛重=6×75=450   體積噸=6×120×120×80/1000000×1000/1立方米=6912（公斤）

所以，6912×104/1000=718.848     718.848×6.99=5024.75

（3）借：在途物資―進口物資采購  USD 1208.58  6.9900 8447.94

貸：銀行存款―外匯銀行存款（美元戶） USD 1208.58  6.9900  8447.94

CIF=（2830950+5024.75）÷[1-(1+10%)× 2.7‰