第一章 總 論

　　第(di)一節 會計概(gai)述(shu)

　　一、會計的概念及特(te)征(zheng)

　　（一(yi)）會計的概念

　　（二）會計的基(ji)本(ben)特征(zheng)

　　1．會計以貨幣作為主要(yao)計量單位

　　2．會計擁有一(yi)系(xi)列(lie)專門方法

　　3．會計具有核算和監督的(de)基本職能(neng)

　　4．會計的本質就是管理(li)活(huo)動

　　二(er)、會計的基本(ben)職能

　　（一）會計(ji)的核算(suan)職能

　　（二）會計的監督職能(neng)

　　（三）會計核(he)算(suan)與監督(du)職能的關系

　　三(san)、會計對象和會計核算的具體(ti)內容

　　（一）會計對象

　　（二(er)）會計核算的具體內容

　　1．款項和(he)有價證券的收付(fu)

　　2．財物的收發(fa)、增減和使用(yong)

　　3．債權、債務(wu)的發生和結算

　　4．資本的增減

　　5．收入(ru)、支出、費用(yong)、成本的計(ji)算

　　6．財(cai)務成果(guo)的計算和處理

　　7．需(xu)要辦理會計(ji)(ji)手續、進行會計(ji)(ji)核(he)算的(de)其他(ta)事項

　　第二節 會(hui)計(ji)基本假設

　　一、會計主體

　　二、持續經營

　　三、會計分期

　　四、貨幣計量

　　第三節 會計(ji)基礎

　　一、會計基礎的概念和種(zhong)類

　　二、權責發生制

　　三、收付實現制

第二章 會(hui)計要素與會(hui)計科目

　　第一節 會計(ji)要素

　　一、會計(ji)要素的確認

　　（一）資產

　　1．資產的定義

　　2．資產的分類

　　（二）負債

　　1．負債的定義

　　2．負債的分類

　　（三）所有者權益

　　1．所有者權益的定義

　　2．所有者權益的分類

　　（四）收入

　　1．收入的定義

　　2．收入的分類

　　（五）費用

　　1．費用的定義

　　2．費用的分類

　　（六）利潤

　　1．利潤的定義

　　2．利潤的分類

　　二(er)、會計(ji)要素的計(ji)量

　　（一）歷史成本

　　（二）重置成本

　　（三）可變(bian)現凈值

　　（四）現值

　　（五）公允價值

　　第(di)二節 會計科目

　　一、會(hui)計科目的概念

　　二、會(hui)計科目的分類

　　（一）按其歸屬的會計要素分類

　　1．資(zi)(zi)產(chan)類科目(mu)：按(an)資(zi)(zi)產(chan)的流動性分為反映(ying)流動資(zi)(zi)產(chan)的科目(mu)和反映(ying)非流動資(zi)(zi)產(chan)的科目(mu)。

　　2．負債類科目：按負債的(de)償還期限分為(wei)反映流動負債的(de)科目和反映長期負債的(de)科目。

　　3．所有者權(quan)益(yi)(yi)類(lei)科目(mu)：按所有者權(quan)益(yi)(yi)的形成和性(xing)質可分為反映資本的科目(mu)和反映留存收益(yi)(yi)的科目(mu)。

　　4．成(cheng)本類科(ke)目(mu)：按成(cheng)本的(de)不(bu)同內容(rong)和(he)性質可以分為反映制造成(cheng)本的(de)科(ke)目(mu)和(he)反映勞務成(cheng)本的(de)科(ke)目(mu)。

　　5．損益類科目：按損益的不同內容可(ke)以分為反映收入(ru)的科目和(he)反映費用的科目。

　　（二）按提供信(xin)息的詳細程度及其(qi)統馭關系分類

　　1．總(zong)(zong)分類(lei)科(ke)目，又(you)稱一級科(ke)目或總(zong)(zong)賬科(ke)目，它是對(dui)會計要素具(ju)體(ti)內容進行總(zong)(zong)括分類(lei)、提供總(zong)(zong)括信息(xi)的會計科(ke)目；總(zong)(zong)分類(lei)科(ke)目反映(ying)各種經濟業務的概括情況，是進行總(zong)(zong)分類(lei)核算(suan)的依據。

　　2．明細分類科(ke)目(mu)(mu)，又稱明細科(ke)目(mu)(mu)，是對總分類科(ke)目(mu)(mu)作進一(yi)步分類、提(ti)供更詳細和更具體(ti)會計信(xin)息(xi)的(de)科(ke)目(mu)(mu)。

　　3．總分(fen)類(lei)科目和明細分(fen)類(lei)科目的(de)關系是，總分(fen)類(lei)科目對(dui)其所(suo)屬(shu)的(de)明細分(fen)類(lei)科目具(ju)有統馭(yu)和控制(zhi)的(de)作用，而明細分(fen)類(lei)科目是對(dui)其所(suo)歸屬(shu)的(de)總分(fen)類(lei)科目的(de)補充和說明。

　　三、會(hui)計科目的(de)設置

　　（一(yi)）會(hui)計科目的設置原則(ze)

　　1．合(he)法性原則：指(zhi)所設置(zhi)的(de)會(hui)計科(ke)目(mu)應當符合(he)國(guo)家(jia)統(tong)一的(de)會(hui)計制(zhi)度的(de)規定。

　　2．相(xiang)關(guan)(guan)性(xing)原則：指所設置(zhi)的(de)會計科目應當為提供有關(guan)(guan)各(ge)方所需要的(de)會計信(xin)息服務，滿足對外(wai)報告與(yu)對內(nei)管(guan)理(li)的(de)要求。

　　3．實(shi)用(yong)性(xing)原則：指所設置(zhi)的會計科目應(ying)符合單位自(zi)身特點，滿足單位實(shi)際需(xu)要。

　　（二）常用(yong)會計科目

第三章 會計等式與復式記賬(zhang)

　　第一節 會計等式

　　一、資產＝負債＋所有者權益

　　（一(yi)）會計恒(heng)等式

　　資產＝權益

　　資產＝負債＋所(suo)有者權益

　　（二）經濟業務(wu)對會計恒等式(shi)的影響

　　1．對“資(zi)產＝權益”等(deng)式的(de)影響

　　（1）資(zi)產與權益同(tong)時等額增加

　　（2）資產方等額有增有減(jian)，權益不變

　　（3）資產與權益(yi)同時等(deng)額減少(shao)

　　（4）權(quan)益方等額有增有減(jian)，資產不(bu)變

　　2．對“資產＝負債＋所有(you)者權益(yi)”等式的影響

　　（1）資產和負債要素(su)同時等額增(zeng)加

　　（2）資產和負債(zhai)要素(su)同時等額減少

　　（3）資(zi)產和所(suo)有(you)者權益要素同時(shi)等額(e)增加(jia)

　　（4）資產(chan)和所有者權益要素同時等額減少

　　（5）資產要素(su)(su)內部(bu)項目等額有(you)(you)增有(you)(you)減，負債和所有(you)(you)者權(quan)益要素(su)(su)不(bu)變

　　（6）負債要素內部項目(mu)等額有(you)(you)增有(you)(you)減，資(zi)產(chan)和所(suo)有(you)(you)者權益要素不變

　　（7）所(suo)有者權益要素(su)內部項(xiang)目等(deng)額有增有減，資產和負債(zhai)要素(su)不變

　　（8）負債(zhai)要(yao)(yao)素(su)增加，所有(you)者(zhe)權益要(yao)(yao)素(su)等額(e)減(jian)少，資產(chan)要(yao)(yao)素(su)不變

　　（9）負債要(yao)(yao)(yao)素(su)減少，所有者權益要(yao)(yao)(yao)素(su)等額增加，資產要(yao)(yao)(yao)素(su)不變

　　二、收(shou)入－費(fei)用(yong)＝利(li)潤

　　第二節(jie) 復式(shi)記賬

　　一、復式記賬法

　　二、借貸記賬法

　　（一(yi)）借貸(dai)記(ji)賬法的(de)概念

　　（二(er)）借(jie)貸記賬法的(de)記賬符(fu)號

　　（三）借貸記(ji)賬法(fa)的會計科目(mu)結構

　　1．資產類會計科目的結構

　　2．負債(zhai)及(ji)所有者(zhe)權益類會計科(ke)目的結構(gou)

　　3．成本類會計科目的結構

　　4．損益類會計科目的結(jie)構(gou)

　　（1）收入(ru)類會計科(ke)目(mu)的(de)結(jie)構(gou)

　　（2）費用類(lei)會計科目(mu)的(de)結構

　　（四）借(jie)貸記(ji)賬法的記(ji)賬規則

　　（五）會計科(ke)目的(de)對應關系和會計分錄

　　1．會計科(ke)目的對應關系

　　2．會計分錄

　　（六(liu)）借(jie)貸記賬(zhang)法的試(shi)算平衡(heng)

　　1．試算平衡的含義

　　2．試算平衡(heng)的分類

　　（1）發生額(e)試算平衡法

　　全部(bu)會(hui)計(ji)科目本(ben)期借方發生額合(he)計(ji)=全部(bu)會(hui)計(ji)科目本(ben)期貸方發生額合(he)計(ji)

　　（2）余額試算(suan)平衡法

　　全部(bu)會(hui)計(ji)科目的(de)借方期初余額合(he)計(ji)=全部(bu)會(hui)計(ji)科目的(de)貸方期初余額合(he)計(ji)

　　全(quan)(quan)部會計科目的(de)借方期(qi)末(mo)余額合計=全(quan)(quan)部會計科目的(de)貸方期(qi)末(mo)余額合計

　　三、總分(fen)類(lei)科(ke)目與明細分(fen)類(lei)科(ke)目的平(ping)行(xing)登記

　　（一）總分類(lei)科目與明(ming)細分類(lei)科目的關系(xi)

　　（二）總(zong)分(fen)類科目與明細分(fen)類科目的(de)平行登(deng)記

　　（1）所依(yi)據會計(ji)憑(ping)證相(xiang)同（依(yi)據相(xiang)同）

　　（2）借貸方(fang)向相同（方(fang)向相同）

　　（3）所屬(shu)會計(ji)期間相(xiang)同(tong)（期間相(xiang)同(tong)）

　　（4）計(ji)入總分(fen)(fen)類(lei)科(ke)目的(de)金額(e)與計(ji)入其所(suo)屬明(ming)細分(fen)(fen)類(lei)科(ke)目的(de)金額(e)合計(ji)相等(deng)(deng)（金額(e)相等(deng)(deng)）

第四章 會計憑證

　　第一(yi)節 會計憑證概述

　　一(yi)、會計憑證(zheng)的概念和種類

　　（一）原始憑證

　　（二）記賬憑證

　　二、會計憑(ping)證的作用(yong)

　　（一）記錄經濟業(ye)務，提供(gong)記賬(zhang)依據

　　（二）明(ming)確(que)經(jing)濟責任，強化內部(bu)控制

　　（三）監(jian)督(du)經濟活動，控制經濟運(yun)行

第二節 原始憑證

　　一、原(yuan)始憑證的種(zhong)類(lei)

　　（一(yi)）按取得的來源不同分類

　　1．自制原始(shi)憑證

　　2．外來原始憑證

　　（二）按(an)照格式(shi)的不同分(fen)類(lei)

　　1．通用憑證

　　2．專用憑證

　　二、原始(shi)憑證的基(ji)本(ben)內容

　　原始憑(ping)(ping)(ping)證所包括的基(ji)本內容，通常稱為憑(ping)(ping)(ping)證要素，主要有(you)(you)：原始憑(ping)(ping)(ping)證名(ming)稱、填(tian)(tian)制(zhi)憑(ping)(ping)(ping)證的日期、憑(ping)(ping)(ping)證的編號、接(jie)受憑(ping)(ping)(ping)證單位(wei)名(ming)稱（抬頭人(ren)）、經(jing)濟業(ye)務內容 （含(han)數量、單價(jia)、金額等）、填(tian)(tian)制(zhi)單位(wei)簽章、有(you)(you)關人(ren)員(yuan)（部門負責人(ren)、經(jing)辦人(ren)員(yuan)）簽章、填(tian)(tian)制(zhi)憑(ping)(ping)(ping)證單位(wei)名(ming)稱或者填(tian)(tian)制(zhi)人(ren)姓名(ming)、憑(ping)(ping)(ping)證附件。

　　三、原(yuan)始(shi)憑(ping)證的填制要求

　　（一）填制(zhi)原始憑證的基本要求(qiu)

　　1．記錄要真實

　　2．內容要完整

　　3．手續要完備

　　4．書寫(xie)要清楚、規(gui)范

　　5．編號要連續

　　6．不得(de)涂(tu)改、刮擦(ca)、挖補(bu)

　　7．填制要及時

　　（二(er)）自制原始憑證的(de)填制要求(qiu)

　　1．一(yi)次憑證的填制

　　2．累計憑(ping)證(zheng)的填制

　　3．匯總憑(ping)證的填(tian)制

　　（三）外來原始憑證的填制要求

　　四、原始憑證的審核

　　（一）審(shen)核原始憑證的真實(shi)性

　　（二）審核(he)原始憑證的合法性(xing)

　　（三）審核原始憑證的合理性(xing)

　　（四）審核原始(shi)憑證的完整(zheng)性(xing)

　　（五）審(shen)核(he)原始憑證的(de)正確(que)性(xing)

　　（六(liu)）審(shen)核(he)原始憑證的及時性

第三節 記賬憑證

　　一、記賬憑證的種類

　　（一）按內容可(ke)分為收款(kuan)憑證(zheng)、付款(kuan)憑證(zheng)和轉賬憑證(zheng)

　　1．收款憑證

　　2．付款憑證

　　3．轉賬憑證

　　（二）按填列(lie)方式可分為(wei)復式記賬(zhang)憑證和單式記賬(zhang)憑證

　　1．復式憑證

　　2．單式憑證

　　二、記賬憑證(zheng)的基本(ben)內(nei)容

　　記(ji)(ji)賬憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)必(bi)須具(ju)備以下(xia)基本內(nei)容：（1）記(ji)(ji)賬憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)名稱；（2）記(ji)(ji)賬憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)日期；（3）記(ji)(ji)賬憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)編號；（4）經濟業(ye)務(wu)事項的(de)內(nei)容摘要；（5）經 濟業(ye)務(wu)事項所(suo)(suo)涉及的(de)會計科目及其(qi)記(ji)(ji)賬方向；（6）經濟業(ye)務(wu)事項的(de)金額；（7）記(ji)(ji)賬標(biao)記(ji)(ji)；（8）所(suo)(suo)附原始憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)張(zhang)數；（9）制證(zheng)(zheng)(zheng)、審核、記(ji)(ji)賬、會計主管等有 關人員的(de)簽(qian)章，收款憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)和(he)付(fu)款憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)還應由出(chu)納人員簽(qian)名或蓋章。

　　三、記賬憑(ping)證的填制(zhi)要(yao)求

　　（一）基本要求

　　（二）收(shou)款憑證的填制要求(qiu)

　　（三）付款憑證的填制要求

　　（四）轉賬憑證的(de)填(tian)制要(yao)求

　　（五）記賬憑證的(de)審(shen)核

　　1．內容是否真實

　　2．項目是否齊(qi)全(quan)

　　3．科目是否正確

　　4．金額是(shi)否正確

　　5．書(shu)寫是否正確

第四(si)節 會計憑證的傳遞和(he)保管

　　一、會計憑證的(de)傳遞

　　會(hui)(hui)計憑證的(de)傳遞(di)是指會(hui)(hui)計憑證從取得或填制時(shi)起(qi)至歸檔保管(guan)過程中，在單位(wei)內部各有(you)關部門(men)和人員之間的(de)傳送程序。

　　二、會計憑(ping)證的保(bao)管

　　會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和(he)歸檔存查。

第五章 會計賬簿

　　第一節(jie) 會計賬(zhang)簿(bu)概述

　　一(yi)、會計賬簿(bu)的概(gai)念

　　會(hui)計(ji)賬簿(bu)是指由一定(ding)格(ge)式賬頁組(zu)成的(de)(de)(de)，以經過審核(he)的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)憑證為依據(ju)，全面、系(xi)統、連(lian)續地記錄各項(xiang)經濟業務(wu)(wu)事項(xiang)的(de)(de)(de)簿(bu)籍。各單(dan)位應當(dang)按照國家統一的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)制度的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)和(he)會(hui)計(ji)業務(wu)(wu)的(de)(de)(de)需(xu)要設置會(hui)計(ji)賬簿(bu)。

　　二(er)、會計賬簿的分類

　　（一）按用途分類

　　1．序時賬簿

　　2．分類賬簿

　　3．備查賬簿

　　（二(er)）按賬(zhang)頁格式(shi)分(fen)類

　　1．兩欄式賬簿

　　2．三欄式賬簿

　　3．多欄式賬簿

　　4．數量金額式(shi)賬簿(bu)

　　（三）按外型特征(zheng)分類

　　1．訂本賬

　　2．活頁賬

　　3．卡片賬

　　三、會計(ji)賬簿(bu)與賬戶

　　（一）賬戶的概念

　　（二）賬戶的基(ji)本結構

　　（三）賬(zhang)簿與(yu)賬(zhang)戶(hu)的關系

　　第(di)二節 會計賬簿(bu)的內容(rong)、啟用與登記規則

　　一、會計(ji)賬簿的基本內(nei)容

　　（一）封面

　　（二）扉頁

　　（三）賬頁

　　二、會計賬簿的啟(qi)用(yong)

　　三、會計賬簿的登記規則

　　第三節 會計賬(zhang)簿的(de)格式和登記方法(fa)

　　一、日記賬(zhang)的格(ge)式和登記方法

　　（一(yi)）現(xian)金日記賬的(de)格(ge)式和登記方法

　　1．現金日記賬的格式

　　（1）三欄式日(ri)記賬(zhang)

　　（2）多欄(lan)式日記賬

　　2．現金日記賬的登記方(fang)法

　　（1）日期欄

　　（2）憑證欄

　　（3）摘要欄

　　（4）對方科(ke)目欄

　　（5）收入(ru)、支出欄

　　（二）銀行存款日記賬的(de)格式和登記方(fang)法(fa)

　　銀行存款日(ri)記(ji)賬的格式和(he)登(deng)記(ji)方法與現金日(ri)記(ji)賬相(xiang)同。

　　二、總分類賬(zhang)的格式和登(deng)記方法

　　（一）總分類賬的格式

　　總(zong)(zong)分類(lei)賬是(shi)按照(zhao)總(zong)(zong)分類(lei)賬戶分類(lei)登記以提供總(zong)(zong)括會(hui)計(ji)信(xin)息的賬簿。總(zong)(zong)分類(lei)賬最常用的格式為三欄式，設(she)置(zhi)借方(fang)、貸方(fang)和余(yu)額(e)三個基本金(jin)額(e)欄目。

　　（二）總分類賬的登記(ji)方法

　　總分類賬(zhang)可(ke)以根據(ju)(ju)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)憑(ping)證(zheng)逐(zhu)筆登記(ji)(ji)(ji)，也可(ke)以根據(ju)(ju)經過匯(hui)(hui)總的(de)科目匯(hui)(hui)總表或匯(hui)(hui)總記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)憑(ping)證(zheng)等(deng)登記(ji)(ji)(ji)。

　　（三）明細分類賬的格式和登記方(fang)法

　　1．明細(xi)分類(lei)賬的格式

　　（1）三(san)欄式明(ming)細分類(lei)賬

　　（2）多(duo)欄式明(ming)細分(fen)類賬

　　（3）數量金(jin)額(e)式(shi)明細(xi)分類賬(zhang)

　　2．明(ming)細(xi)分類賬(zhang)的登(deng)記方法

　　3．總分(fen)(fen)類賬和(he)明細(xi)分(fen)(fen)類賬的平行登記

　　第四節 對賬

　　一、賬證核對

　　賬證核對是指核對會計賬簿記(ji)錄(lu)與原始憑證、記(ji)賬憑證的(de)時(shi)間(jian)、憑證字號、內容、金額是否一致，記(ji)賬方向是否相符。

　　二、賬賬核對

　　（一）總分類賬簿(bu)有關賬戶的(de)余額核對(dui)

　　（二）總(zong)分類賬(zhang)簿與所屬明細分類賬(zhang)簿核對(dui)

　　（三）總分類賬(zhang)簿與序時(shi)賬(zhang)簿核對(dui)

　　（四(si)）明細分類賬簿之間(jian)的核對(dui)

　　三、賬實核對

　　（一）現(xian)金日記賬賬面余額與庫存現(xian)金數額是否(fou)相符

　　（二）銀(yin)行(xing)存(cun)款(kuan)日記賬賬面(mian)余額與銀(yin)行(xing)對賬單的余額是否相符

　　（三(san)）各項財(cai)產物(wu)資(zi)明細賬(zhang)賬(zhang)面余額(e)與(yu)財(cai)產物(wu)資(zi)的實(shi)有數(shu)額(e)是否相符

　　（四(si)）有(you)關(guan)債權債務明細賬賬面(mian)余額(e)與對方(fang)單位的(de)賬面(mian)記錄是否相符

　　第(di)五節(jie) 錯賬更(geng)正方法

　　一、劃線更正法

　　二、紅字更正法

　　三、補充登記法

　　第六節 結賬

　　一、結賬的程序

　　二、結賬的方法

　　第七(qi)節(jie) 會計賬(zhang)簿(bu)的(de)更換與保管

　　一(yi)、會計(ji)賬簿的更(geng)換

　　二、會計賬簿的保管

第六(liu)章(zhang) 賬務處理程序

　　第一節(jie) 記賬憑證處理程序

　　一、一般步驟

　　（一）根據原始(shi)憑證(zheng)編制匯總原始(shi)憑證(zheng)

　　（二）根據原始憑(ping)(ping)證或匯總原始憑(ping)(ping)證編(bian)制收款(kuan)憑(ping)(ping)證、付款(kuan)憑(ping)(ping)證和轉(zhuan)賬(zhang)憑(ping)(ping)證（也可采用通用的記賬(zhang)憑(ping)(ping)證）

　　（三）根(gen)據收款(kuan)憑證(zheng)、付款(kuan)憑證(zheng)逐筆(bi)登記現金日記賬和銀行存款(kuan)日記賬

　　（四）根據(ju)原始(shi)憑證、匯總原始(shi)憑證和記賬(zhang)憑證，登記各(ge)種明細分類賬(zhang)

　　（五）根據(ju)記(ji)賬憑證逐筆登記(ji)總分(fen)類(lei)賬

　　（六(liu)）期末，現金日記(ji)賬(zhang)、銀(yin)行存款(kuan)日記(ji)賬(zhang)和明細分類賬(zhang)的(de)余(yu)(yu)額(e)同有(you)關(guan)總分類賬(zhang)的(de)余(yu)(yu)額(e)核對相(xiang)符(fu)

　　（七）期末，根據(ju)總分(fen)(fen)類賬和明細(xi)分(fen)(fen)類賬的記(ji)錄，編制會計(ji)報(bao)表

　　二、記賬憑證(zheng)賬務(wu)處(chu)理程序的(de)特點、優缺點及(ji)適用范圍(wei)

　　（一）特點

　　（二）優缺點

　　（三）適用范圍

　　第二(er)節(jie) 匯總記賬(zhang)憑證賬(zhang)務處理程序

　　一、匯(hui)總記賬憑證(zheng)的編(bian)制(zhi)方法

　　匯(hui)(hui)(hui)總(zong)(zong)記(ji)賬(zhang)憑(ping)證分為匯(hui)(hui)(hui)總(zong)(zong)收(shou)款(kuan)憑(ping)證、匯(hui)(hui)(hui)總(zong)(zong)付款(kuan)憑(ping)證和(he)匯(hui)(hui)(hui)總(zong)(zong)轉賬(zhang)憑(ping)證三種格式。

　　（一）匯總收款(kuan)憑證(zheng)的編制

　　（二）匯(hui)總付款憑證的編(bian)制(zhi)

　　（三）匯(hui)總轉賬憑證的編(bian)制

　　二、一(yi)般編制步驟

　　（一）根據(ju)原始(shi)憑證編制匯總原始(shi)憑證

　　（二）根據原(yuan)始憑證或匯總(zong)原(yuan)始憑證，編(bian)制(zhi)收(shou)款憑證、付款憑證和(he)轉賬憑證，也(ye)可采用通用的記賬憑證

　　（三）根(gen)據收款(kuan)憑證(zheng)、付(fu)款(kuan)憑證(zheng)逐筆(bi)登記現金日(ri)記賬(zhang)和銀行存款(kuan)日(ri)記賬(zhang)

　　（四）根據原始(shi)憑(ping)證(zheng)、匯總原始(shi)憑(ping)證(zheng)和記賬(zhang)憑(ping)證(zheng)，登記各種明細分(fen)類賬(zhang)

　　（五）根據各種記賬憑(ping)證編制有(you)關匯總記賬憑(ping)證

　　（六）根(gen)據各(ge)種匯總(zong)記賬憑(ping)證登記總(zong)分類(lei)賬

　　（七(qi)）期末，現金日記賬(zhang)、銀行存款日記賬(zhang)和明(ming)細分類(lei)賬(zhang)的余(yu)額同有關總分類(lei)賬(zhang)的余(yu)額核(he)對相符

　　（八）期末，根據(ju)總分類賬和明細分類賬的(de)記錄，編制會計報表

　　三、匯總記賬(zhang)憑(ping)證(zheng)賬(zhang)務處理程序(xu)的特(te)點、優缺(que)點與(yu)適用范圍

　　（一）特點

　　（二）優缺點

　　（三）適用范圍

　　第(di)三(san)節 科(ke)目匯總表賬(zhang)務(wu)處(chu)理程序

　　一、科目匯總表的(de)編制方法

　　二、一般編制(zhi)步驟

　　（一）根(gen)據原始憑證(zheng)編制匯總原始憑證(zheng)

　　（二）根(gen)據原始(shi)憑證或匯總原始(shi)憑證，編制(zhi)記賬憑證

　　（三）根據(ju)收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

　　（四）根據原始(shi)憑證、匯總原始(shi)憑證和(he)記賬憑證，登記各種(zhong)明(ming)細(xi)分類(lei)賬

　　（五(wu)）根據各種(zhong)記賬憑證(zheng)編制科目(mu)匯(hui)總表

　　（六(liu)）根據科目匯(hui)總(zong)表登記總(zong)分類賬

　　（七）期末，現金日記(ji)賬(zhang)(zhang)、銀(yin)行存款日記(ji)賬(zhang)(zhang)和明細分類賬(zhang)(zhang)的余額同有關總(zong)分類賬(zhang)(zhang)的余額核對相符

　　（八）期末，根據總(zong)分類(lei)賬和明(ming)細分類(lei)賬的記錄，編制會計報表

　　三、科目匯總表(biao)賬務處理程序(xu)的特點、優缺點和(he)適(shi)用范圍(wei)

　　（一）特點

　　（二）優缺點

　　（三）適用范圍

第七章 財產清查

　　第一(yi)節 財產(chan)清查概述

　　一、財(cai)產(chan)清查的概念

　　（一）按清查的范圍可分(fen)為全(quan)面(mian)清查和(he)局部清查

　　（二）按清(qing)查的時間可分為定期清(qing)查和不定期清(qing)查

　　二、財產清查的(de)意義

　　（一(yi)）通過(guo)財(cai)產清查(cha)，可以(yi)查(cha)明各項(xiang)財(cai)產物(wu)資的(de)(de)實(shi)有(you)數量(liang)，確定實(shi)有(you)數量(liang)與賬(zhang)面數量(liang)之(zhi)間的(de)(de)差異(yi)，查(cha)明原因和(he)責任(ren)，以(yi)便(bian)采(cai)取有(you)效措施，消除差異(yi)，改進(jin)工作，從而(er)保證賬(zhang)實(shi)相符，提高會(hui)計資料的(de)(de)準(zhun)確性

　　（二）通過財(cai)(cai)(cai)產(chan)清查，可以查明各項財(cai)(cai)(cai)產(chan)物(wu)資(zi)的保(bao)管(guan)情況是(shi)否良好，有無因管(guan)理不善(shan)，造成霉爛、變質(zhi)、損失浪費，或(huo)者被非法挪(nuo)用、貪(tan)污(wu)盜(dao)竊的情況，以便采(cai)取有效(xiao)措施(shi)，改善(shan)管(guan)理，切(qie)實保(bao)障各項財(cai)(cai)(cai)產(chan)物(wu)資(zi)的安全完整

　　（三）通過財產(chan)清查，可以查明(ming)各(ge)(ge)項財產(chan)物(wu)資(zi)(zi)的庫(ku)存和(he)使用(yong)情況，合理安排生產(chan)經(jing)營活動，充分利(li)用(yong)各(ge)(ge)項財產(chan)物(wu)資(zi)(zi)，加速資(zi)(zi)金周轉，提高資(zi)(zi)金使用(yong)效果

　　三、財產清查(cha)的一般(ban)程(cheng)序

　　第二節(jie) 財產清查的方法

　　一(yi)、貨幣資金的清(qing)查(cha)方(fang)法

　　（一）庫存現金(jin)的清查

　　（二）銀行存(cun)款的清查

　　二、實物的清(qing)查方法

　　（一）實(shi)地盤點法

　　（二）技術推算(suan)法

　　三、往來(lai)款項的清查(cha)方(fang)法

　　第三節 財產清查結果的處理

　　一、財產清查結果(guo)的處理要求

　　（一）分析賬實不(bu)符的原因和性(xing)質，提出處理建議

　　（二）積(ji)極處理多(duo)余積(ji)壓財產(chan)，清(qing)理往來款(kuan)項(xiang)

　　（三）總結經驗(yan)教訓，建(jian)立(li)健全各項管(guan)理制度(du)

　　（四）及時調整(zheng)賬簿記錄，保證賬實(shi)相符(fu)

　　二、財產清查(cha)結果(guo)的(de)處理(li)步驟和(he)方法

　　（一）審(shen)批之前的(de)處(chu)理

　　（二）審批之后的(de)處理(li)

第八(ba)章 財務會計(ji)報告(gao)

　　第一節 財(cai)務會計報告概(gai)述

　　一、財務會計報告的概念

　　二、財務會計報(bao)告的構(gou)成

　　（一）資產負債(zhai)表

　　（二）利潤表

　　（三）現金流量表

　　（四）附注

　　三、財務會計報告的編制要求

　　（一）真實可靠

　　（二）全面完整

　　（三）編報及時

　　（四）便于理解

　　第二節 資產(chan)負(fu)債表

　　一、資產負債表的概念和意義

　　二、資產負債表的格式

　　三、資產負債(zhai)表(biao)編制的(de)基(ji)本方法(fa)

　　（一）根據總(zong)賬(zhang)賬(zhang)戶的余額直接填列(lie)

　　（二）根據(ju)總賬賬戶(hu)的余(yu)額計(ji)算(suan)填列

　　（三）根據明細賬(zhang)戶的余(yu)額(e)計算填(tian)列

　　（四(si)）根據(ju)總(zong)賬(zhang)余額和(he)明細(xi)賬(zhang)余額計算填列

　　（五）綜合運(yun)用上述(shu)填列(lie)方(fang)法分析填列(lie)

　　（六）資產負債表(biao)附(fu)注的(de)(de)內(nei)容，根據實(shi)際需要和有關備查賬(zhang)簿等的(de)(de)記錄分析填列

　　第三節 利潤表

　　一(yi)、利潤表的概(gai)念和(he)意義

　　二、利(li)潤表的格式

　　三、利潤表編制的基本方法

　　（一）本(ben)期金(jin)額欄的填列方法

　　（二(er)）上期金額欄的填列(lie)方法

第九章 會計檔案

　　第一節(jie) 會計檔案概述(shu)

　　一(yi)、會計檔案的概念(nian)

　　二、會計檔案(an)的內容

　　（一）會(hui)計憑(ping)證(zheng)類(lei)

　　（二(er)）會計賬簿類

　　（三）財(cai)務會計報告類(lei)

　　（四）其他類

　　第二節 會計檔案保管

　　一、會(hui)計檔(dang)案的歸檔(dang)

　　二、會(hui)計檔案的保管期限

　　三、會計(ji)檔案(an)的查閱和復(fu)制(zhi)

　　四、會計(ji)檔案的銷毀

第(di)十章 主要經濟業務(wu)(wu)事項賬(zhang)務(wu)(wu)處理(li)

　　第一節 款(kuan)項和有價證(zheng)券的(de)收付

　　一、現金(jin)和銀行存款

　　（一）提現的賬務處理

　　（二）存現(xian)的賬務處(chu)理(li)

　　二、交易(yi)性金融資產(chan)

　　（一）取(qu)得(de)交易(yi)性金融資產的賬(zhang)務處理

　　（二）出售交易(yi)性金融(rong)資(zi)產的(de)賬務處理

　　（三）購買和出售交易性金融(rong)資產(chan)發(fa)生(sheng)的(de)交易費用的(de)賬務處理(li)

　　第(di)二節 財產物資(zi)的收(shou)發、增(zeng)減(jian)和(he)使用

　　一、原材料

　　（一(yi)）購買(mai)原材料的(de)賬(zhang)務(wu)處理

　　（二） 發(fa)出原材料的賬務處理

　　二、庫存商品

　　（一）產成品入庫的賬務(wu)處理

　　（二）銷售商品結轉銷售成本的賬務處理

　　三、固定資產

　　（一）購(gou)入不需(xu)要(yao)安裝的固(gu)定(ding)資產的賬(zhang)務(wu)處理

　　（二）固定(ding)資產折(zhe)舊(jiu)的賬務(wu)處理

　　（三）固定資產處置的賬務處理(li)

　　第三節 債權、債務的(de)發生和結算(suan)

　　一、應收(shou)及預付款項

　　（一）應收(shou)(shou)賬款發生和收(shou)(shou)回的賬務處(chu)理(li)

　　（二(er)）應收(shou)款項減值（壞賬準(zhun)備）的(de)賬務處理(li)

　　1．當期應計提壞(huai)賬準備金額(e)的(de)計算

　　2．計(ji)(ji)提壞(huai)賬準備的會計(ji)(ji)分錄

　　3．實際發生壞賬時的(de)賬務處理

　　（三）預付賬款的賬務處(chu)理(li)

　　二、應付賬款

　　（一(yi)）應付賬款發生的賬務(wu)處理

　　（二）償付應付賬(zhang)款的賬(zhang)務處(chu)理

　　三、應(ying)付職工(gong)薪酬

　　（一）計提(ti)應付職(zhi)工(gong)薪酬(chou)的賬務(wu)處理

　　（二(er)）發放應付職(zhi)工(gong)薪(xin)酬的賬務處理

　　四、應交稅費

　　（一）應(ying)交增(zeng)值稅(shui)的賬務處理

　　（二）應交營業(ye)稅的賬(zhang)務(wu)處理

　　五、借款

　　（一）短(duan)期借款的賬務處理

　　1．短(duan)期借款借入和歸還的賬務(wu)處理

　　2．計(ji)提短期借款利(li)(li)息(xi)(xi)以(yi)及(ji)支(zhi)付(fu)利(li)(li)息(xi)(xi)的賬務處理(li)

　　（二）長期借款的賬務(wu)處理

　　1．長期借(jie)款借(jie)入和歸還的(de)賬(zhang)務處理

　　2．計提長期借款利息(xi)以及支(zhi)付利息(xi)的賬務處理

　　第四節 資本的(de)增(zeng)減

　　一、接受投資

　　（一(yi)）接受現金資產投(tou)資的賬務處理

　　（二）接受非現金資產投資的賬務處(chu)理

　　二(er)、實收資本的減(jian)少

　　實收(shou)資(zi)本減(jian)少(shao)的賬務處理。

　　第五節(jie) 收入、成(cheng)本和費用

　　一、收入

　　（一）取得(de)主營業務收入的賬務處理

　　（二(er)）取得其他業務(wu)收(shou)入的賬務(wu)處理

　　二、成本

　　（一）發生直接材(cai)料、直接人工、制(zhi)造費用(yong)的賬務處理

　　（二(er)）制造費用(yong)在不同產(chan)品之間(jian)分(fen)配的賬務處理(li)

　　三、費用

　　（一(yi)）結轉主(zhu)營業務成本的賬務處理(li)

　　（二）結轉其他(ta)業(ye)務成本的賬務處理(li)

　　（三）發生營(ying)業稅金及附加的賬務處理

　　（四(si)）發生銷售費用的賬務處理(li)

　　（五）發生管理費(fei)用(yong)的賬務處(chu)理

　　（六）發(fa)生財(cai)務(wu)費用的賬務(wu)處(chu)理等(deng)

　　四、營業外收支

　　（一(yi)）取得營業外(wai)收(shou)入的賬務處(chu)理

　　（二）發生(sheng)營業(ye)外支(zhi)出的賬務處理

　　第六節 財務成(cheng)果的計算(suan)

　　一、利潤

　　（一）利潤的計(ji)算

　　（二(er)）期末結(jie)轉各項(xiang)收入、利得(de)類科目的賬(zhang)務處理

　　（三）期(qi)末(mo)結轉(zhuan)各項費(fei)用、損(sun)失類科(ke)目的賬務處(chu)理

　　二、所得稅

　　（一）應交納所得稅的計算

　　（二(er)）所(suo)得稅的賬務處理

　　三、利潤分配

　　（一）提取法定盈余公(gong)積的賬務處理

　　（二(er)）提取任(ren)意(yi)盈余公積的賬務處理

　　（三）向投資者分配利潤的賬務處理