納稅管理

(一)納稅管理

納稅管理是企業以稅收管理法及其有關規定為依據，按其自身生產經營及納稅義務情況，進行自我控制和監督等的管理活動，是企業納稅活動的一項重要內容。其目標是規范企業的納稅行為、合理降低企業的稅收支出、有效防范納稅風險。納稅管理貫穿財務管理的各個組成部分，成為現代財務管理的重要內容。

(二)納稅籌劃

納稅籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反稅法及相關法律法規的前提下，對納稅主體的投資、籌資、營運及分配行為等涉稅事項作出事先安排，以實現企業財務管理目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃的外在表現是降低稅負和延期納稅。

(三)納稅籌劃的原則

1.合法性原則

合法性原則是指企業納稅管理的方式、方法及相關管理活動只能在法律許可的范圍內進行，企業違反法律法規逃避納稅責任將受到經濟的制裁、行政的處罰或刑事責任的追究。合法性原則是納稅籌劃必須堅持的首要原則。

2.系統性原則

納稅籌劃的系統性原則，也稱為整體性原則、綜合性原則，是指企業通過對納稅過程中人、財、物、信息等各類資源的計劃、組織、協調與控制，以達到減少不合理納稅支出、降低納稅風險、推動企業健康發展的目的。企業納稅管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是納稅管理最本質、最核心的目標。

3.經濟性原則

納稅籌劃的經濟性原則，也稱成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.先行性原則

納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實施通常在納稅義務發生之前。在納稅活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性的特點。但納稅管理不是在企業納稅義務發生之后再想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前，通過納稅人運用現行稅法，結合企業的經濟活動進行事先規劃、設計、安排來達到降低稅負、提高經營效益的目的。

(四)納稅籌劃的方法

1.減少應納稅額

企業可以通過利用稅收優惠政策籌劃法或轉讓定價籌劃法來實現減少應納稅額的目標。

(1)利用稅收優惠政策籌劃法。利用稅收優惠進行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術以及稅收抵免等稅收優惠政策。

(2)轉讓定價籌劃法。轉讓定價籌劃法，主要是通過關聯企業不符合營業常規的交易形式進行的稅務籌劃，是稅務籌劃的基本方法之一。被廣泛地應用于國際、國內的稅務籌劃實務當中。

2.遞延納稅

考慮到貨幣的時間價值和通貨膨脹因素，納稅籌劃的另一條思路是遞延納稅。

企業實現遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法，利用會計處理方法進行遞延納稅籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產折舊的納稅籌劃。