注冊會計師《稅法》高頻考點：增值稅一般銷售方式
增值稅一般銷售方式下的銷售額
| 銷售額包含的項目 | 銷售額中不包含的項目 |
（1）向購買方收取的全部價款 （2）向購買方收取的價外費用 （3）消費稅等價內稅金 | （1）向購買方收取的銷項稅 （2）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 （3）符合條件的代墊運輸費用（①承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；②納稅人將該項發票轉交給購買方的） （4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業性收費 （5）銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 |
增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額，因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為：
銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
價外費用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入，需要換算成不含增值稅的銷售額。
【重要歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：
（1）商業企業零售價；
（2）普通發票上注明的銷售額；
（3）價稅合并收取的金額；
（4）價外費用一般為含稅收入；
（5）包裝物押金一般為含稅收入；
（6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產貨物并提供建筑業勞務的合同）。
時間：2016-09-09 責任編輯：zgkspx2
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