稅收優惠

三、財政部、國家稅務總局規定的其他部分征免稅項目

（一）資源綜合利用鼓勵節能減排的優惠（了解）

目錄中將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產資源”、“廢渣、廢水(液)、廢氣”、“再生資源”、“農林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務”五大類。退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

（二）出版物的先征后退

自2018年1月1日起至12月31日，執行下列增值稅先征后退政策。

1.對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策：

(1)中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

(2)專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

(3)專為老年人出版發行的報紙和期刊。

(4)少數民族文字出版物。

(5)盲文圖書和盲文期刊。

(6)經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

(7)列入財稅〔2018〕53號附件1的圖書、報紙和期刊。

2.對下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策：

(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上述規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

(2)列入財稅〔2018〕53號附件2的報紙。

3.對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策：

(1)對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

(2)列入財稅〔2018〕53號附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

（三）免征蔬菜流通環節的增值稅

對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【解釋】

1.享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發、零售的納稅人。

2.蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，也屬于享受免征增值稅稅收優惠的蔬菜范圍。

3.蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅的稅收優惠。

4.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜的增值稅免稅政策。

（四）飼料、制種的優惠政策

1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。

豆粕——現代采用浸提脫油后的副產品。豆粕不免稅。

2.制種企業利用自有土地或承租土地，雇用農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，以及制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，都屬于農業生產者銷售自產農業產品，可免征增值稅。

（五）有機肥產品免征增值稅的政策

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

（六）自2019年1月1日起至12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。（新增）

邊銷茶是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶(馬茶)。

（七）按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

（八）小微企業的稅收優惠

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規定的免征增值稅政策。

（九）自2019年1月1日至供暖期結束，對供熱企業向居民個人(以下統稱“居民”)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

（十）研發機構采購設備增值稅政策

為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，經國務院批準，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。

研發機構已退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下列計算公式，向主管機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅發票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算。

（十一）其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

（十二）對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。

（十三）國產抗艾滋病藥品免征生產環節和流通環節的增值稅。

【辨析】增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品、罕見病藥，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（十四）自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

（十五）自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

（十六）廣播影視的免征增值稅處理

自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影制片企業銷售電影拷貝(含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發行企業取得的電影發行收入，電影放映企業在農村的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

四、增值稅起征點的規定

增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規定如下：

所稱銷售額，是指不包括其應納稅額的銷售額。

【相關鏈接】對增值稅小規模納稅人(小微企業)中月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。五、其他有關減免稅的規定

（一）納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

（二）納稅人放棄免稅權

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照條例的規定繳納增值稅。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。

納稅人一旦放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物、勞務以及應稅行為均應按照規定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權，納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅。