增值稅的征收率

【基本規定】法定征收率3%；特殊征收率5%

全面“營改增”之前，增值稅法定征收率為3%；

2016年全面“營改增”后增加了5%的征收率。

【特殊規定】某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規定

（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。

【歸納】一般納稅人選擇簡易計稅辦法適用3%征收率的情況（分為“可選擇”和“應使用”兩類情況）

一般納稅人發生特定的應稅銷售行為，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。（應使用）

（7）自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（應使用）

（10）典當業銷售死當物品。（應使用）

【相關鏈接】居民個人（其他個人）銷售自己使用過的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過寄售店或典當行銷售的物品則需要按照簡易計稅辦法繳納增值稅。

（11）藥品經營企業銷售生物制品。

（12）公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

【提示】這里的班車具有對外經營的特征，不等同于單位內部的通勤班車。

（13）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。

（14）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

（15）資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（16）提供物業管理服務的納稅人，向服務方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

（17）提供非學歷教育服務、教育輔助服務。

（18）以清包工方式提供的建筑服務。

（19）銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（20）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（21）自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（22）自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅。對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進口環節增值稅。