一、單項選擇題

　　1、下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

　　B、財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段期后事項

　　C、注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

　　D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產負債表日越好

　　2、如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是(　)。

　　A、出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

　　B、出具保留意見審計報告

　　C、出具否定意見審計報告

　　D、出具無法表示意見的審計報告

　　3、注冊會計師對于管理層提供的書面聲明的可靠性產生疑慮，認為其在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，治理層并沒有采取適當的糾正措施，注冊會計師的做法中，正確的是(　)。

　　A、發表否定意見審計報告

　　B、視為審計范圍受限，發表保留或者否定意見審計報告

　　C、視為審計范圍受限，發表保留或者無法表示意見審計報告

　　D、考慮解除業務約定

　　4、下列有關復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

　　B、審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

　　C、由項目經理對工作底稿的復核屬于第一級復核，該級復核通常在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動

　　D、項目質量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

　　5、下列關于審計工作底稿的復核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、復核人員應當知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度并適當修改總體審計策略和具體審計計劃

　　B、復核工作應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成

　　C、復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規模的不同而存在顯著差異

　　D、項目組內部審計工作底稿的復核工作最終由項目合伙人復核

　　6、項目合伙人復核的內容可能不包括(　)。

　　A、對關鍵領域所做的判斷

　　B、常規的交易

　　C、項目合伙人認為重要的其他領域

　　D、特別風險

　　7、關于管理層的書面聲明，下列有關說法中正確的是(　)。

　　A、書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

　　B、書面聲明可以提供必要的審計證據，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提供充分、適當的審計證據

　　C、如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關管理層已履行這些責任的充分、適當的審計證據

　　D、在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發表審計意見，也不能簽署審計報告

　　8、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是(　)。

　　A、董事會會議紀要

　　B、財務報表副本

　　C、注冊會計師列示管理層責任并經被審計單位管理層確認的信函

　　D、內部法律顧問出具的法律意見書

　　9、下列關于評價審計中重大發現的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在審計計劃階段對重要性的判斷，與其在評估審計差異時對重要性的判斷是不同的

　　B、如果在審計完成階段修訂后的重要性水平遠遠低于在計劃階段確定的重要性水平，注冊會計師應重新評估已經獲得的審計證據的充分性和適當性

　　C、如果審計項目合伙人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧，審計項目組應當遵循項目質量復核人員的意見予以妥善處理

　　D、在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組應考慮涉及會計政策的選擇、運用和一貫性的重大事項的披露

　　10、甲公司2014年財務報表報出日為2015年4月20日，下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是(　)。

　　A、2014年12月份由于違約被乙公司起訴，甲公司在2014年末確認了200萬的預計負債，2015年3月5日法院判決甲公司賠償250萬元

　　B、2015年3月10日發現2014年10月購入的一項固定資產未計提折舊

　　C、2015年4月12日，因產品質量原因，丙公司要求對2014年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，甲公司同意折讓并辦理了相關手續。

　　D、2015年4月5日，丁公司起訴甲公司侵犯其商標權，要求賠償經濟損失5000萬元，甲公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元，至2015年4月20日法院尚未判決

　　11、下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　B、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C、內部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

　　D、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　12、下列有關書面聲明日期的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、書面聲明的日期不得晚于審計報告日

　　B、書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

　　C、書面聲明的日期可以早于審計報告日

　　D、書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存在的情況提供的進一步證據就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這種情況下，除非治理層采取適當的糾正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業務約定。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 復核范圍因審計規模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 項目合伙人主要負責的內容是關鍵的，風險較大的領域，對于常規的情況，項目合伙人可能就不會進行復核。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，所以選項A不正確;盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，所以選項B不正確;如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據是不充分的，所以選項C不正確。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果審計項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧，審計項目組應當遵循事務所的政策和程序予以妥善處理。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC屬于資產負債表日后調整事項;選項D，資產負債表日后發生的重大訴訟事項，對企業影響較大，為防止誤導投資者及其他財務報告使用者，應當在報表附注中披露，屬于資產負債表日后非調整事項。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 書面聲明的日期不得晚于審計報告日，在財務報表報出日之前。