三、業務處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題 15分，第32題24分，第33題11分）

31．匯利商業進出口公司為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年12月份為本市A工廠從美國代理進口食用油料一批，價格條件為FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手續費，設當月即期匯率（記賬匯率）均為1美元=6.75元人民幣。

匯利商業進出口公司向A工廠開出結算清單如下：

要求：（15分）

1．計算上列結算清單括號內的字母所代表的數值，并將答案寫在答題卡上。

2．匯利公司根據上列結算單編制下列會計分錄：

（1）匯利公司按照代理合同規定，根據上列代理清單結算金額向委托方A工廠收取代理款項后存入銀行，并支付國外貨款。

（2）匯利公司支付代理國外運、保費。

（3）匯利公司支付代理銀行手續費。

（4）匯利公司交納代理進口關稅與增值稅。

（5）匯利公司按代理協議收取代理手續費，并根據所收的手續費交納5%的營業稅。

32．上海大宇是一家商業外貿公司，為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發生以下業務：

（1）向甲工廠購入外銷服裝2000件，所取得的增值稅專用發票注明金額為1400000元，進項稅額238000元。上列款項以銀行存款支付，所購服裝已驗收入庫。

（2）現根據外銷合同對上列購入服裝開出商品出庫憑證，并連同外銷發票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲運部門交付對外運輸公司辦理托運，今財務部門接到出倉憑證。

（3）當上列外銷服裝已經裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發票總金額為CIF舊金山250000美元，財務部門今確認外銷收入并結轉出口商品成本。當日即期匯率為1美元=6.72元人民幣。

（4）銀行在收妥上列外匯后轉入上海大宇公司的待核查賬戶，當日即期匯率為1美元=6.71元人民幣。

（5）上列出口甲商品合同規定應付國外中間商1.56%傭金，當日即期匯率為1美元=6.69元人民幣。

（6）應付上列外銷服裝海運運費計5200美元，當日即期匯率1美元=6.67元人民幣。

（7）應付上列出口服裝保險費1420美元，當日即期匯率1美元=6.66元人民幣。

（8）上列服裝外銷后，今按規定向公司所在地退稅機關申報辦理出口退稅，上海大宇公司該批服裝的退稅率為16%。

（9）今日收到稅務機關退還的出口退稅款。

（10）上列外銷服裝在外方接貨以后發現其中120件服裝有質量問題要求退貨，今接到退貨通知后，根據合同及對方提供的商檢證明，同意退貨。經查，該批外銷服裝每件外銷價為125美元，成本進價為700元人民幣，當日即期匯率1美元=6.72元人民幣。

（11）對于退關的120件外銷服裝，上海大宇公司按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并將原計入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉出。

要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。（24分）

33、新世紀外貿公司會同國內甲工廠與外商A簽訂來料加工合同，由外商提供不計價的原材料，甲工廠加工成丙成品后由新世紀外貿公司交付外商A，新世紀外貿公司按實收外匯凈額的2.6%收取手續費。設本期匯率均為1美元=6.75元人民幣。

要求：根據上述資料，對下列各項業務作出必要的會計分錄。（11分）

（1）新世紀外貿公司收到不計價的原材料12噸。

（2）新世紀外貿公司將不計價的原材料撥給甲工廠進行加工。

（3）甲工廠將原料加工成丙成品3500件向新世紀外貿公司交貨，新世紀外貿公司收貨后辦理托運出口。

（4）新世紀外貿公司為甲工廠代墊運雜費190美元