稅制要素學習方法芻議
在稅法的學習過程中，筆者根據多年的教學經驗認為，基本稅制要素的學習是學好《稅法》課程的關鍵。總結的稅制要素前后貫通學習方法如下：
其一，相關要素總結歸類法。例如，“征稅對象”這一稅制要素定義為征稅范圍，即對什么征稅；“稅目”定義為稅法中具體規定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化；“計稅依據”定義為計算應納稅額的依據或標準，通過理解，即是征稅對象的數量化。因為“征稅對象”是一個基本的稅制要素，所以學習中可以總結為：與“征稅對象”有關的稅制要素有“稅目”和“計稅依據”。具體運用中，例如個人所得稅的征稅對象為個人所得，但并不是所有的個人所得都要征稅，此時僅用征稅對象并不能清楚表示個人所得稅的征稅對象，所以稅法規定了征稅對象的具體化，即稅目為工資、薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業單位承包承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和經國務院確定的其他所得共11項具體個人所得征收個人所得稅。因為計算稅款時，應納稅額應該是一個具體的數值，雖然已經知道了具體的稅目，如稿酬應該征稅，但稿酬只是一種收入名稱，是不可能用來征稅的，真正征稅的是稿酬的具體數額，即征稅對象的數量化，也就是計稅依據。由此，征稅對象便引導出具體的稅目和計稅依據兩個要素。可見，將相關的要素歸類在一起，既有利于每個稅制要素的學習，又有利于將相關內容歸納學習，便于記憶。
其二，相關要素邏輯推理法。例如“稅率”要素定義為，應納稅額與計稅金額（或數量單位）之間的比率，是計算稅額的尺度。通過理解，定義也可以用數學公式表示出來，但現實中，稅率是不需要納稅人自己計算的，而是國家本身已經給定，對納稅人而言只要會用稅率就行。看起來這個公式似乎沒有太多用處，可進一步用數學方法推理，得出相應的變形公式，即應納稅額=計稅金額（或數量單位）×稅率，應納稅額正是我們稅法學習的目標，正確計算各稅種的應納稅額。具體分析來看，計稅金額（或數量單位）也就是征稅對象的數量化，換一種說法，就是計稅依據。可見，通過稅率要素的學習，運用邏輯推理，得到了稅法學習中非常重要的一個通用公式，即應納稅額=計稅依據×稅率，結合上文，計稅依據又可以和其他要素貫通學習。
其三，相關要素前后關聯法。例如“減免稅”要素中表述，減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。這幾種減免方式的記憶完全可結合前面推導出的公式進行前后關聯記憶，這種關聯可對應表現為：應納稅額=計稅依據×稅率，該公式中的三個項目分別對應稅額式、稅基式、稅率式。即因為應納稅額的得到就只與計稅依據和稅率兩個要素有關，在減免稅政策中，如果直接對稅率進行減免，就叫稅率式減免：如果直接對計稅依據進行減免，就叫稅基式減免；如果直接對計算出的稅額結果進行減免，就叫稅額式減免，所以，最多也只有三種減免方式。這種前后關聯記憶，既加深了對各知識點的理解，又記住了知識點本身。
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