2008年

　　例：下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入

　　C.實行年薪制而兌現的年薪

　　D.實行績效工資辦法兌現的績效工資

　　E.辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入

　　【答案】ACD

　　【解析】一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

　　4.取得不含稅全年一次性獎金收入個人所得稅計算

　　(1)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;(p116)

　　(2)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

　　(3)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

　　【教材例題】中國公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎金12000元。請計算王某取得的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數為：

　　按12個月分攤后，每月的獎金=12000÷12=1000(元)，根據工資、薪金所得不含稅收入的九級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數分別為10%、25元。

　　(2)含稅的全年一次性獎金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)

　　(3)含稅獎金適用的稅率和速算扣除數為：

　　按照12個月分攤后，每月獎金=13305.56÷12=1108.80(元)，根據工資、薪金所得含稅收入的九級超額累進稅率的規定，適用稅率和速算扣除數仍然分別為10%、25元。

　　(4)應繳納的個人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)

　　(6)根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定,企業所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　5.不滿一個月的工資、薪金所得應納個人所得稅的計算

　　應納稅額=(當月工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月實際在中國境內的天數÷當月天數

　　【教材例題】日本某公司派其雇員大田來我國某企業安裝、調試電器生產線，大田于2008年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。其工資由日方企業支付月工資合人民幣40000元。計算大田8月份在我國應繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)應納稅所得額=40000-1600-3200=35200(元)

　　(2)應納所得稅額=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)