第四章 增值稅、消費稅、營業稅法律制度

一、單項選擇題

1 、某金融企業從事股票買賣業務， 2013 年 6 月購入 A 股票，購入價為 50 萬元，另支付相關費用和稅金 1.3 萬元；當月又將股票賣出，售出價 57 萬元，另支付相關費用和稅金 1.33 萬元。該金融企業當月應納營業稅為（ ）萬元。

A 、 0.35

B 、 0.25

C 、 2.85

D 、 0.335

2 、某酒店本月發生下列經濟業務：客房部房費收入 25 萬元；餐廳部當月營業收入 15 萬元；歌舞廳營業收入項目為：門票收入 5000 元，臺位費、點歌費收入 4000 元， 煙酒、飲料、水果的收費為 7000 元，其他服務費收入為 6000 元。客房部、餐廳、歌舞廳的收入分開核算。則該酒店當月應納的營業稅稅額為 ( ) 。　　

A 、 24400 元　　

B 、 21100 元

C 、 4400 元

D 、 3320 元　

3 、在確定營業稅的計稅營業額時，下列表述中不正確的是（）。

A 、運輸企業自境內運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額

B 、旅游企業組織旅游，以收取的全部旅游費為其實際營業額

C 、代理業以納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬為營業額

D 、金融經紀業務營業額為手續費全部收入

4 、下列各項中屬于營業稅兼營行為的有（　）。

A 、汽車制造廠銷售自產汽車并提供汽車租賃服務

B 、飯店提供客房、餐飲服務并設立獨立的柜臺外銷自制的食品

C 、空調廠銷售空調并提供安裝服務

D 、電腦公司銷售自產電腦并負責運輸勞務

5 、根據營業稅法律制度的規定，下列選項中，屬于混合銷售行為，應當一并征收營業稅的是（　）。

A 、某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B 、某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理服務

C 、某玻璃鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務

D 、某電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

6 、下列各項中，屬于營業稅征稅范圍的是（ ）。

A 、非居民企業在境內承包建筑工程作業

B 、境外旅游公司組織國外人員入境旅游

C 、修理修配勞務

D 、轉讓的無形資產給境外的企業使用

7 、根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納營業稅的是（　）。

A 、單位將不動產無償贈與他人

B 、自建自用的不動產

C 、共同承擔風險的不動產投資入股

D 、以不動產投資后轉讓股權

8 、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。

A 、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B 、餐飲公司在提供餐飲服務的同時又向客戶銷售自制啤酒飲料

C 、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

D 、太陽能熱水器代理商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

9 、某企業（屬于一般納稅人）于 2013 年 1 月將一輛自己使用過 5 年的設備小轎車（未抵扣增值稅） , 以 10 萬元的價格售出 , 其正確的稅務處理方法是（ ）。

A 、按 2% 簡易辦法計算應納增值稅

B 、按 4% 簡易辦法計算應納增值稅

C 、按 4% 簡易辦法減半計算應納增值稅

D 、不交增值稅

10 、某服裝廠將自產的品牌服裝作為福利發給本廠的職工，該批產品賬面成本共計 15 萬元，按當月同類產品的平均售價計算為 25 萬元，該服裝廠按規定計征增值稅的銷售額為（ ）萬元。

A 、 25

B 、 19

C 、 15

D 、 16.5

11 、某糕點加工廠（增值稅一般納稅人）， 2012 年 8 月從某農村收購大豆 100 噸，農產品收購憑證上注明金額 100 萬元，此項業務可抵扣的增值稅進項稅額為 （ ）萬元。

A 、 11.5

B 、 13

C 、 17

D 、 0

12 、某制藥廠（增值稅一般納稅人） 3 月份銷售抗生素藥品 117 萬元（含稅），銷售免稅藥品 50 萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款 6.8 萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）萬元。

A 、 14.73

B 、 12.47

C 、 10.20

D 、 17.86

13 、北京市某公司專門從事商業咨詢服務， 2012 年 9 月 1 日實行營改增，被認定為增值稅小規模納稅人。 9 月 15 日，向某一般納稅人企業提供咨詢服務，取得含增值稅銷售額 5 萬元， 9 月 25 日，向小規模納稅人提供咨詢服務，取得含增值稅收入 3 萬元。已知增值稅征收率為 3% ，則該公司當月應納增值稅稅額為（ ）萬元。

A 、 0.45

B 、 0.30

C 、 0.23

D 、 0.15

14 、下列 2012 年業務中應稅消費品應納消費稅的是（ ）。

A 、委托加工的糧食白酒（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后以不高于受托方的計稅價格銷售的

B 、自產自用的小汽車，用于連續生產豪華小汽車

C 、委托個體經營者加工的化妝品，委托方收回后用于連續加工

D 、自產子午線輪胎，用于在建工程車輛的

15 、目前，納稅人外購下列已稅消費品生產應稅消費品的，已納消費稅可以扣除的是（ ）。

A 、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產出售的卷煙

B 、外購已稅汽車輪胎生產的汽車

C 、外購已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾

D 、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子

16 、下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A 、年銷售額為 60 萬元的從事貨物生產的個體經營者

B 、年銷售額為 70 萬元的從事貨物批發的個人

C 、年銷售額為 60 萬元的從事貨物生產的企業

D 、年銷售額為 100 萬元的從事貨物批發零售的企業

17 、酒廠 2012 年 10 月生產銷售乙類啤酒 400 噸，每噸售價 2800 元。另外，該廠生產一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用 0.2 噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸不含稅 35000 元，成本利潤率為 10% ，該廠當月應納消費稅為（ ）元。

A 、 90175

B 、 86166.60

C 、 2175

D 、 88000.00

18 、下列關于應稅消費品銷售額的表述中，不正確的是（ ）。

A 、應稅消費品銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款

B 、納稅人自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格確定銷售額

C 、隨同從價計征應稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，均應并入銷售額

D 、對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過 12 個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額

二、多項選擇題

1 、應繳消費稅的產品銷售數量確定的原則有（ ）。

A 、銷售應稅品的為應稅消費品的銷售數量

B 、自產自用應稅消費品的為應稅消費品的移送數量

C 、委托加工應稅消費品的為納稅人銷售的應稅消費品數量

D 、委托加工應稅消費品為納稅人收回的應稅消費品數量

2 、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A 、納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

B 、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

C 、納稅人進口貨物，為從海關提貨的當天

D 、采取托收承付方式銷售貨物，為發出貨物的當天

3 、下列消費品中，不征收消費稅的有（ ）。

A 、調味料酒

B 、工業酒精

C 、成套化妝品

D 、影視演員化妝用的油彩

4 、依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的有（ ）。

A 、進口游艇

B 、進口小汽車

C 、零售化妝品

D 、零售白酒

5 、下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A 、固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B 、非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

C 、進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

D 、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

6 、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的有（ ）。

A 、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B 、納稅人應以書面形式提交放棄免稅聲明，報主管稅務機關備案

C 、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起 12 個月內不得申請免稅

D 、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

7 、下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的有（ ）。

A 、將委托加工的貨物用于非應稅項目

B 、用自產貨物換取生產資料

C 、銷售代銷的貨物

D 、用自產產品對外投資

8 、下面關于營業稅的規定中，不正確的有（ ）。

A 、對于金融機構的出納長款收入，征收營業稅

B 、人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅

C 、轉讓企業產權的行為不應征收營業稅

D 、個人受托種植植物、飼養動物的行為，不征收營業稅

9 、下列納稅人不屬于一般納稅人（ ）。

A 、年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的非營利組織

B 、除個體經營者以外的其他個人

C 、非企業性單位

D 、不經常發生增值稅應稅行為的企業

10 、下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是（ ）。

A 、銷售貨物的個體工商戶

B 、從事修理修配業務的個人

C 、從事運輸業務的單位

D 、轉讓專利權的個人

11 、下列各項中，應當征收營業稅的有（　）。

A 、境外保險公司為境內的機器設備提供保險

B 、境內石油公司銷售位于中國境外的不動產

C 、境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司

D 、境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權

12 、下列各項有關集郵商品的說法中，正確的有（）。

A 、郵政部門銷售首日封，郵票等集郵物品，繳納營業稅

B 、郵局銷售信封，繳納增值稅

C 、郵局發行報紙、雜志等，繳納營業稅

D 、集郵商品的生產、調撥，繳納增值稅

13 、下列關于營業稅起征點的規定中，說法正確的是（ ）。

A 、按次納稅的起征點為每次（日）營業額 200-500 元

B 、按期納稅的起征點為每月營業額 5000 ～ 20000 元

C 、納稅人營業額達到起征點的全額征收營業稅

D 、營業稅的起征點只適用于個人

14 、下列各項中，屬于免征營業稅的有（ ）。

A 、養老院提供的育養服務

B 、殘疾人員個人提供的勞務

C 、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品

D 、宗教場所舉辦宗教活動的門票收入

15 、根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，免征營業稅的有（　）。

A 、診所提供的醫療服務

B 、幼兒園提供的育養服務

C 、殘疾人員個人提供的勞務

D 、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品

16 、根據營業稅法律制度的規定，下列關于建筑業營業額的確定的表述中，正確的有（　　）。

A 、納稅人從事安裝工程作業，營業額中包括設備的價值的，應當扣除

B 、包工包料工程，以料、工、費全額為營業額

C 、總承包人以全部承包額減去支付給分包人的價款后的余額為營業額

D 、納稅人從事建筑勞務的，其營業額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款

17 、下列各項中，應按照 “ 服務業 ” 稅目征收營業稅的有（）。

A 、酒店產權式經營，業主按照約定取得的固定收入和分紅

B 、高校提供的教育勞務

C 、無船承運業務

D 、高速公路收費權轉讓業務

18 、下列項目中，不屬于營業稅 “ 金融保險業 ” 征稅范圍的是（ ）。

A 、融資租賃業務

B 、電信業務

C 、證券經紀業

D 、郵匯

19 、根據我國《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，應作為營業稅計稅依據的是 ( ) 。

A 、建筑工程總承包額扣除外購建材款后的余額

B 、非金融機構買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額

C 、旅行社團在境內組織旅游收取的全部旅游費用

D 、娛樂業向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內的各項費用

三、判斷題

1 、納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，須按外匯市場價格折合成人民幣計算。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，一旦確定后 5 年內不得變更。（ ）

對

錯

2 、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用為營業額，不得扣減支付給其他單位或者個人的運輸費用。（ ）

對

錯

3 、單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也屬于營業稅的應稅勞務。 ()

對

錯

4 、納稅人單獨提供按揭、代辦服務業務，不銷售汽車的，應征收增值稅。（ ）

對

錯

5 、納稅人兼有不同稅目的應稅勞務，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算營業額的，從高適用稅率。（ ）

對

錯

6 、納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，一并征收營業稅。（ ）

對

錯

7 、工程作業發包方、勞務受讓方，在項目合同簽訂之日起 30 日內，未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的，應履行營業稅扣繳義務。（　）

對

錯

8 、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，由稅務機關核定免稅、減稅額。（）

對

錯

9 、自然人個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。（）

對

錯

10 、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。（ ）

對

錯

11 、某企業將外購的貨物（有增值稅專用發票）贈送兒童福利院，其進項稅額不得抵扣。（ ）

對

錯

12 、對金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（ ）

對

錯

13 、固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（）

對

錯

14 、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。（ ）

對

錯

15 、根據營改增試點實施辦法的規定，單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務，征收增值稅；但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（）

對

錯

16 、進口卷煙的企業屬于消費稅的納稅人。（）

對

錯

四、不定項選擇題

1 、位于縣城某農機生產企業為增值稅一般納稅人， 2012 年 5 月發生以下業務：
(1) 從小規模納稅人購進一批原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款 50000 元，原材料已入庫，另支付給運輸企業運輸費用 1000 元，取得貨物運輸發票。
(2) 外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款 200000 元，本月生產領用價值 110000 元的農機零配件，另支付給運輸企業運輸費用 8000 元，取得貨物運輸發票。
(3) 生產領用 3 月份外購的鋼材一批，成本 85000 元，企業在建工程領用 1 月份外購的鋼材一批，成本 70000 元，已抵扣進項稅。
(4) 銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額 650000 元，另收取包裝費和運輸費 36000 元。
(5) 銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額 98280 元。
(6) 提供農機維修業務，開具的普通發票上注明價稅合計 70200 元。
已知：企業取得的增值稅專用發票和貨物運輸發票均在當月通過認證并在當月抵扣。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

<1> 、 2012 年 5 月該企業銷項稅額（）元。

A 、 146046.16

B 、 113121.59

C 、 12666.67

D 、 126150.36

<2> 、 2012 年 5 月該企業進項稅額轉出（）元。

A 、 9100

B 、 9875

C 、 11900

D 、 12110

<3> 、 2012 年 5 月該企業應納增值稅額（）元。

A 、 76991.59

B 、 84217.75

C 、 88891.59

D 、 86878.03

<4> 、下列關于該企業上述業務的稅法處理中，正確的有（）。

A 、從小規模納稅人購進原材料，取得稅務機關代開的專用發票，可以計算抵扣進項稅

B 、銷售農機零部件，要按 17% 的稅率計算納稅

C 、領用已抵扣進項稅的外購材料用于在建工程，不需要做進項稅轉出

D 、銷售農用機械收取的包裝費和運輸費，要作為價外費用計算增值稅

2 、某賓館位于市區， 2010 年 4 月經營業務如下：
（ 1 ）客房收入 1000 萬元；
（ 2 ）餐飲收入 400 萬元；
（ 3 ）車隊客運收入 200 萬元；
（ 4 ）夜總會收入 100 萬元（其中：門票費 20 萬元、點歌費 15 萬元、煙酒飲料費 65 萬元 ）；
（ 5 ）商務中心服務費收入 50 萬元。
已知：賓館的各項收入均能分別核算。計算結果保留兩位小數。當地規定的娛樂業的 營業稅稅率為 20% 。
要求：根據上述資料結合稅收法律制度的規定，分析回答下列小題。

<1> 、夜總會收入應納營業稅為（ ）萬元。

A 、 20

B 、 5

C 、 7.25

D 、 17

<2> 、業務（ 1 ）和業務（ 3 ）應繳納的營業稅為（ ）萬元。

A 、 36

B 、 60

C 、 56

D 、 40

<3> 、該公司應納的營業稅總額為（ ）萬元。

A 、 96

B 、 78.5

C 、 92.5

D 、 98.5

<4> 、該公司應納的城建稅為（ ）萬元。

A 、 6.72

B 、 6.90

C 、 6.48

D 、 4.93

3 、某市一綜合服務公司 2010 年 10 月發生以下業務 :
(1) 承接某房地產開發公司的廣告宣傳代理業務，取得廣告費 1000 萬元；支付給某單位 的廣告制作費為 30 萬元，支付給當地電視臺廣告部的廣告發布費 300 萬元；
(2) 當月以價值 100 萬元不動產、 30 萬元的無形資產投資入股某企業，參與接受投資方 的利潤分配、共同承擔投資風險；
(3) 參與主辦一場服裝表演，取得收入 50 萬元；支付給提供演出場所的單位 5 萬元費用 。
(4) 轉讓一座舊房產，取得收入 220 萬元。該房產原系法院判決償債所得，原判決該不 動產抵頂價款為 165 萬元。
已知：服務業營業稅稅率為 5% ，文化體育業營業稅稅率為 3% ，銷售不動產、轉讓無形 資產的營業稅稅率為 5% 。
要求：根據上述資料，回答下列問題：

<1> 、該公司當期廣告業務應納營業稅為（ ）萬元。

A 、 50

B 、 48.5

C 、 35

D 、 33.5

<2> 、針對業務（ 2 ）的說法正確的是（ ）。

A 、該公司應繳納營業稅 6.5 萬元

B 、該公司不用繳納營業稅

C 、以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，視同銷售 不動產征收營業稅

D 、以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，不征收 營業稅

<3> 、該公司當期轉讓舊廠房應繳納的營業稅為（ ）萬元。

A 、 0

B 、 2.75

C 、 8.25

D 、 11

<4> 、該公司當期應繳納的城建稅及教育費附加為（ ）萬元。

A 、 3.91

B 、 3.925

C 、 4.56

D 、 5.41