初級會計職稱《初級會計實務》考點精講：庫存現金

　　（一）現金管理制度

　　包括現金使用范圍、庫存現金的限額和現金收支規定。

　　（二）現金的賬務處理

　　企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

　　月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

　　（三）現金的清查

　　如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

　　1．如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2．如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　現金的清查賬務處理圖示如下：

　　（1）如為現金短缺

　　（2）如為現金溢余

【例題·單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入(
)。

A. 管理費用
B. 財務費用

C. 沖減營業外收入
D. 營業外支出
【答案】A
【解析】無法查明原因的現金短款經批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”。

（2）如為現金溢余

【例題·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業
外支出。（2008年）
【答案】×
【解析】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。