近日，中國注冊會計師協會向山東和信及信永中和兩家證券資格事務所發函，書面提示存在重大非常規交易的上市公司年報審計風險。

在風險提示函中，中注協要求事務所對重大非常規交易，尤其是臨近會計期末發生的、在交易實質的判斷上存在困難的重大非常規交易給予特別關注，警惕上市公司通過該類交易對財務信息作出虛假陳述或掩蓋侵占資產的行為，充分識別、評估和應對可能產生的特別風險。一是要詳細了解上市公司的業務類型、組織結構和行業狀況等內外部環境，關注管理層是否設計和執行了有效的控制措施以應對與重大非常規交易相關的風險；二是要有針對性地設計和實施審計程序，擴大問詢人員的范圍，多角度分析各項財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對交易合同的條款和金額進行函證；三是要關注重大非常規交易是否具有合理的商業理由，交易對手是否真實存在，是否存在關聯交易非關聯化的情形；四是委派具有相應技術專長和經驗的人員進行項目質量復核，加強復核力度，評價已獲取的審計證據是否充分、適當，妥善處理各種意見分歧。

在上市公司2013年年報的密集披露期，中注協希望各證券資格事務所和注冊會計師在年報審計完成階段要充分評價并恰當應對審計中發現的重大事項，關注上市公司持續經營假設的合理性以及或有事項和期后事項對財務報表的影響，做好項目組內部復核和項目質量控制復核工作，合理確定審計報告意見類型，清楚表達審計意見，保證年報審計工作質量。