為進一步規范天津市小型微利企業所得稅征收管理工作，現就小型微利企業申報企業所得稅有關問題公告如下：��

　　一、預繳申報表填報口徑

　　（一）上一納稅年度年應納稅所得額小于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產總額和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在預繳申報企業所得稅時，將《2012版預繳稅收優惠明細表》第11行“實際利潤總額”與15%的乘積，填入第45行“（二）符合條件的小型微利企業（應納稅所得額6萬元以下，含6萬元）”內。

　　（二）上一納稅年度年應納稅所得額大于6萬元并且小于30萬元（含30萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產總額和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在預繳申報企業所得稅時，將《2012版預繳稅收優惠明細表》第11行“實際利潤總額”與5%的乘積，填入第44行“（一）符合條件的小型微利企業”內。

　　二、享受減免稅程序

　　（一）符合條件的小型微利企業在本年度預繳申報企業所得稅時，應依據其上年度匯算清繳申報表中填報的所屬行業、應納稅所得額、資產總額、從業人數等指標確認享受優惠政策，不需向主管國稅機關另行備案。上一納稅年度不符合小型微利企業規定條件的，當年預繳申報時不得享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　（二）納稅年度終了后，企業需提供本年度符合小型微利企業條件的相關證明材料，并隨年度匯繳申報資料一并報送主管國稅機關。經主管國稅機關核對，企業當年有關指標不符合規定條件，但已按本公告有關規定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要按規定補繳所得稅額。

　　三、有關指標口徑

　　（一）從業人數、資產總額的確定。符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

　　企業應于年度所得稅納稅申報時，將本年度按規定計算的“從業人數”和“資產總額”分別填入《企業所得稅年度納稅申報表稅收優惠明細附表》“企業從業人數（全年平均人數）”、“資產總額（全年平均數）”行次。

　　（二）行業的確定。對于多業經營的企業，按以下方法確定減免稅適用條件：凡從事采礦、制造、電力燃氣及水的生產和供應，其收入占企業收入總額50%以上的企業，適用《企業所得稅法實施條例》第九十二條第（一）項規定的工業企業條件；上述工業企業以外的其他企業，適用《企業所得稅法實施條例》第九十二條第（二）項規定的其他企業條件。

　　企業應于年度所得稅納稅申報時，將本年度按規定確定的“所屬行業”填入《企業所得稅年度納稅申報表稅收優惠明細附表》“所屬行業（工業企業其他企業）”行次。

　　四、天津市國家稅務局《轉發的通知》（津國稅所[2008]8號）廢止。天津市國家稅務局《轉發的通知》（津國稅函[2010]38號）第三條廢止。

　　本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。

二○一二年六月十一日