會計電算化的內部控制(★)

一、會計電算化內部控制的特點

在會計電算化系統中，內部控制的目標仍然是保證資產的安全性、數據資料的準確性和可靠性，提高經營效率以及保證管理方針的實現，但其控制的重點、方式、內容和范圍有所不同。

1.控制的重點轉向系統職能部門。實現會計電算化后，數據的處理、存儲集中于系統職能部門，內部控制的重點必須隨之轉移。

2.控制的范圍擴大。由于會計電算化的數據處理方式與手工處理方式不同，以及計算機建立與運行的復雜性，要求內部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容。

3.控制方式和操作手段由單一的人工控制轉為人工控制和程序控制相結合。在計算機系統中，原有的手工控制手段仍有些保留，但需要增設一些存儲于計算機的程序化控制。

二、會計電算化內部控制的功能

會計電算化內部控制的功能發揮著三個方面的功能，即預防、監測和校正功能。

1.預防性控制功能。通過預先設置的一些控制措施來避免錯誤、災害和舞弊行為等現象的發生。

2.監測性控制功能。通過及時找出或發現已經發生的錯誤、災害和舞弊行為等來防止危害的擴大或者使損失盡可能降低。

3.校正性功能。通過更正和校正已檢測出的錯誤，處置已發生的舞弊行為，以及處理和補救已發生的災害來減輕危害，使系統恢復正常。

三、會計電算化內部控制的類型

(一)一般控制

一般控制是指任何會計信息系統普遍適用、為系統的安全可靠而對系統構成要素及環境實施的控制，著重于安全控制。一般控制是應用控制的基礎。

1.組織控制。組織結構作為內部控制的客觀基礎，其變遷直接影響內部控制的程序和方法。

2.操作控制。操作控制的目的是通過標準的計算機操作來保證信息處理的高質量，減少發生差錯和未經批準而使用會計相關資料的機會。

3.安全控制。安全控制是為防止影響系統安全的因素危及系統的安全，發現系統中的安全問題并解決這些問題使系統能夠恢復正常的措施及實施。其內容包括硬件與數據兩方面的安全控制。

4.系統開發與發展控制。系統開發與發展控制包括開放前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分析、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。

5.內部審計。內部審計人員既可對系統的開發過程進行監督和審查，同時，還負責對業務處理、記錄保持、報告產生和環境安全及相關的控制進行評價和驗證，并利用計算機輔助技術對計算機程序進行測試，以檢驗業務處理過程是否正確可靠。

(二)應用控制

應用控制包括經濟業務發生控制、數據輸入控制、數據通信控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據存儲和檢索控制等。

1.業務發生控制。在經濟業務發生時，通過計算機的控制程序，對業務發生的

合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。

2.數據輸入控制。建立一套內部控制制度一對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。

3.數據通信控制。企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施。

4.數據處理控制。即對計算機會計信息系統進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。

5.數據輸出控制。即為了保證輸出的信息、可靠而采取的各種控制措施。

6.數據存儲和檢索控制。為了確保計算機信息系統產生的數據和信息被適當地存儲，便于調用、更新和檢索，企業應對存儲數據的各種磁盤或光盤做好必要的標號等工作。