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第一章  導論

一、單項選擇題

1、因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業2011年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應（　）。

A、全部由甲稅務師事務所繳納

B、全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

C、全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求

D、由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

2、按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續，對于（　），給予執業備案。

A、在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

B、已在稅務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

C、已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

D、已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后

3、下列對于注冊稅務師理解錯誤的是（　）。

A、注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員

B、注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度

C、注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜

D、稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任

4、關于稅務代理關系確立的前提，下列表述錯誤的是（　）。

A、受托代理機構及專業人員具有一定資格

B、雙方達成了代理事項的口頭協議

C、委托代理項目符合法律規定

D、代理事宜是由代理注冊稅務師所在的稅務師事務所統一受理的

5、A企業，2012年與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由B稅務師及其助理人員完成。由于B注冊稅務師及其助理人員經驗不足，納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說法正確的是（ ）。

A、應當由A企業自行承擔損失

B、應當由C稅務師事務所承擔賠償責任

C、應當由B稅務師及其助理人員承擔賠償責任

D、應當由B稅務師承擔賠償責任

6、下列關于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關表述中，正確的是（ ）。

A、稅務代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任

B、在代理活動中產生的稅收法律責任，是由于納稅人的原因所造成，因為簽訂了代理合同，其責任承擔者應為代理人

C、在代理活動中產生的稅收法律責任，是由于代理人的原因所造成，其責任承擔者也應為納稅人或扣繳義務人，代理人不用承擔賠償責任

D、在代理活動中產生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為代理人，即可轉移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任

7、關于注冊稅務師在執業過程中承攬的法律責任，說法正確的是（　）。

A、允許他人以本人名義執業的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

B、注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款

C、注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規定予以罰款；情節嚴重的撤銷執業備案或者收回執業證，并吊銷稅務師事務所的營業執照

D、以個人名義承接業務，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

二、多項選擇題

1、稅務代理是社會中介服務，因此，在注冊稅務師從事稅務代理活動時，下列說法正確的有（ ）。

A、代理關系的建立要符合代理雙方的共同意愿

B、在代理過程中，代理人還應充分體現被代理人的所有意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動

C、客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則

D、稅務代理必須依法代理

E、注冊稅務師必須客觀、公正的開展稅務代理活動

2、注冊稅務師執業時，遇有下列（　）情形之一的，應當拒絕出具有關報告。

A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

B、委托人故意不提供有關資料和文件的

C、稅務機關不認可本事務所鑒證報告的

D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

E、委托人部分相關資料遺失，確實無法提供的

3、稅務師事務所有下列（ ）行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。

A、未按規定承辦相關業務的

B、與委托方協議第一年代理業務不收費的

C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業務的

E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

4、下列屬于注冊稅務師職業道德基本要求的有（　）。

A、遵法守規

B、誠實信用

C、專業勝任

D、一切以委托方的利益為準繩

E、盡職盡責

5、下列事項中屬于注冊稅務師的義務有（ ）。

A、注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避

B、注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得承接業務

C、注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，但不對其工作結果負責

D、注冊稅務師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負責

E、委托人存在違規行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，注冊稅務師應予以勸阻，勸阻無效時，應當終止執業

6、下列關于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，不正確的有（　）。

A、經納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發票和普通發票的開具業務

B、注冊稅務師可以代理辦理開業稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記

C、注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規事項的委托，有權拒絕

D、注冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務

E、注冊稅務師應對業務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結果負責

7、注冊稅務師的服務范圍包括以下（　）方面。

A、辦理退稅申報

B、代理稅務行政訴訟

C、稅務咨詢

D、建賬記賬

E、企業財產損失的鑒證

8、注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業務有（　）。

A、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

B、財產損失的鑒證

C、稅前彌補虧損鑒證

D、建賬記賬

E、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

9、下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形有（　）。

A、委托人單方終止代理事項

B、注冊稅務師被注銷執業資格

C、受托方破產

D、合同規定的稅務代理期限屆滿

E、代理事項完成 

第一章練習題答案
一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是稅務師事務所的法律責任。稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是由納稅人、扣繳義務人本身固有的，不能因為代理關系而轉嫁，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務師對外執業是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續。經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章；對在稅務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務代理關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務師事務所，所以，賠償責任應當由C稅務師事務所來承擔。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在稅務代理活動中，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，出具虛假涉稅文書但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款；選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照；選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下的罰款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】在代理過程中，代理人應充分體現被代理人的合法意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動。注意這里是要體現被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（1）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；（2）委托人故意不提供有關資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；情節嚴重的，撤銷執業備案或者收回執業證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。因此，選項CE不正確。

　　4、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】注冊稅務師職業道德的基本要求包括：遵法守規；誠實信用；專業勝任；盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。

　　5、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C是錯誤的，注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

　　6、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發票和普通發票，但是可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，所以選項A是錯誤的；注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的；注冊稅務師應對業務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結果負責，所以選項E是錯誤的。

　　7、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅務行政訴訟是由律師代理的。

　　8、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A、D屬于涉稅服務業務，不屬于鑒證業務。

　　9、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。選項C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。

第二章 稅務管理概述

一、單項選擇題

1、從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起（ ）日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬薄。

A、7

B、10

C、15

D、30

2、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（ ）。

A、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、納稅人使用計算機記賬的，應當在領取稅務登記證之日起15日內將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備查

C、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D、生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

3、以下說法錯誤的是（ ）。

A、除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存20年

B、從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照有關規定設置賬簿

C、納稅人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

D、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

4、以下情形中，不屬于稅務機關可以核定征收應納稅額的是（ ）。

A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

B、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、申報的計稅依據明顯偏低，但理由正當的

5、稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是（ ）。

A、被執行人擁有的豪華住宅

B、單價10000元的生活用品

C、被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

D、被執行人所扶養親屬維持生活的必需品

6、下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，錯誤的是（ ）。

A、如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就可以采取強制執行措施

B、稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行

C、個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行的范圍內

D、稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

7、按稅法規定，在委托加工應稅消費品業務中，由受托方按規定扣繳委托方應納的消費稅，這種征收方式屬于（ ）。

A、代收代繳

B、代扣代繳

C、委托代征

D、查驗征收

8、下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是（ ）。

A、納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報

B、納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償

C、納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

D、納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密

9、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人做出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關政策規定的是（ ）。

A、在報紙上定期公告其欠稅情況

B、通知出入境管理機關阻止其法定代表人出境

C、不允許其領購發票

D、應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況

10、《征管法實施細則》第十四條規定：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規定的期限申報辦理變更稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以（ ）的罰款。

A、20000元

B、2000元以上

C、2000元以下

D、2000－5000元

二、多項選擇題

1、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規定的說法中正確的有（ ）。

A、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

B、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

C、從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿

D、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

E、從事生產經營的納稅人基本存款賬戶發生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告

2、2012年7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2012年4月份的應納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下事項，則該項稅款可以優先于（ ）事項中的債權執行。

A、2011年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款

B、2011年7月，由于違法經營，被有關部門沒收違法所得10萬元，至今未上交

C、2012年1月將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權，用自產的產品作為抵押物

D、2012年3月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納

E、2012年7月，企業一貸款到期，將一輛小汽車用于質押

3、稅款征收的方式包括（ ）。

A、查定征收

B、定期定額征收

C、郵寄申報

D、代扣代繳

E、委托代征

4、根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。

A、依照規定可以不設置賬簿的

B、依照規定應當設置但是沒有設置賬簿的

C、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D、外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的

E、規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業

5、稅務機關可以對下列( )物品實施稅收保全措施。

A、機動車輛

B、單價10000元以上的生活用品

C、金銀飾品

D、被執行人扶養家屬維持生活的必需用品

E、1處以外的住房

6、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有（ ）。

A、若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

B、若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

C、扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

D、查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

E、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全

7、下列違反稅務管理的行為，可以由稅務機關責令限期改正，處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款的有（ ）。

A、未安裝規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

B、未按照規定設置、保管賬簿的

C、未按照規定安裝、使用稅控裝置的

D、未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

E、未按照規定使用稅務登記證件的

8、下列關于稅務檢查的陳述，正確的有（ ）。

A、經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

B、稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證

C、稅務機關可以檢查扣繳義務人的有關私人情況

D、稅務機關可以檢查納稅人的賬本、記賬憑證和報表等資料

E、稅務機關可以檢查納稅人的存款賬戶，但是不可以查看嫌疑人的儲蓄存款

9、延期繳納稅款申請中所講的特殊困難是指以下哪些情況（ ）。

A、A企業因雪災，導致其發生較大損失，生產經營活動受到較大影響

B、B企業因雪災，導致其發生損失，但經過企業的努力已正常生產

C、C企業因投資過量，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款

D、D企業因“三角債務”的長期存在，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及應付賬款后，不足以繳納稅款

E、E企業因地震災害導致生產經營長期中斷

10、稅收立法權中不包括（ ）。

A、稅法制定權

B、稅法解釋權

C、稅目的增減權

D、稅率的調整權

E、稅法公布權

11、分稅制的主要內容包括（ ）。

A、將稅收立法權和管理權進行劃分

B、合理劃分中央和地方政府的事權范圍

C、按各稅種稅收收入的多少劃分中央和地方收入

D、合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入

E、分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構

12、以下屬于由國稅機關負責征收的稅款有（ ）。

A、海洋石油企業的資源稅

B、中國工商銀行總行的營業稅

C、增值稅

D、房產稅

E、消費稅

13、下列關于納稅評估的陳述，正確是有（ ）。

A、評估對象為稅務機關管轄的主要納稅人和主要稅種

B、對于評估中發現的問題，均應該立案查處

C、對納稅評估中發現需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人

D、納稅評估分析報告不發給納稅人，不作為稅務行政復議依據

E、稅務約談的對象主要是企業財會人員

14、下列2012年新增的企業所得稅的納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有（ ）。

A、保險總公司

B、外商投資企業

C、餐飲公司

D、食品制造公司

E、典當公司

第二章練習題答案
　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理知識點。從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬薄。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A中應當是“自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內”；選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案”；選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅款征收的知識點。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的應該由稅務機關核定征收應納稅額。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅收保全措施的知識點。不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品；單價在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網絡覆蓋不到或者很難控管的領域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產品的稅款。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》（國稅發[2004]66號）要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實行以票控欠。對于業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。但對于欠稅納稅人，并沒有不允許其領購發票的規定。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　2、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅務機關征收的稅款，稅款優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權，發生在欠稅之前，所以抵押債權應優先受償。

　　3、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收。查定征收。查驗征收。定期定額征收。代扣代繳。代收代繳。委托代征。郵寄申報屬于納稅申報方式，而非稅款征收方式。

　　4、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，關聯企業間按獨立企業業務往來收取或支付價款費用是符合稅法規定的，稅務機關不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

　　6、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內；選項E，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬元遠遠大于應納稅款10萬元，所以，不符合規定。

　　7、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅務檢查可以針對納稅人（或扣繳義務人）的生產經營情況的檢查，但是，不能無限擴大，不能檢查和生產經營情況無關的私人信息。稅務機關可以檢查納稅人的存款賬戶，經過設區的市、自治州（分局）以上局長的批準可以查看嫌疑人的儲蓄存款。

　　9、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核納稅人的權利、義務和責任的知識點。特殊困難是指：

　　（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的：

　　（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　選項B，已經開始正常生產經營，不屬于特殊困難；選項D，應該是扣除應付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。

　　10、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。

　　11、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】分稅制的內容包括：合理劃分中央和地方政府的事權范圍；合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入；分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構。

　　12、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】房產稅由地方稅務機關負責征收和管理。

　　13、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】評估對象為稅務機關管轄的所有納稅人和應納所有稅種，而不是主要納稅人和主要稅種；

　　對于評估中發現的一般性問題，不具有違法嫌疑，是不需要立案查處的。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核的是國稅局的稅種征收范圍。選項C和E的企業在地方稅務局繳納企業所得稅。

第三章　涉稅服務和涉稅鑒證

一、單項選擇題

1、下列哪個不屬于涉稅鑒證應關注的方面（ ）。

A、事實方面

B、經濟方面

C、會計方面

D、稅收方面

2、如果發現涉稅事項總體存在違反稅收法律法規，與被審核單位存在重大不同意見，應該出具何種鑒證業務報告（ ）。

A、否定意見鑒證報告

B、無法表示意見鑒證報告

C、保留意見鑒證報告

D、無保留意見鑒證業務報告

3、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于（ ）。

A、無保留意見鑒證報告

B、保留意見鑒證報告

C、無法表示意見鑒證報告

D、否定意見鑒證報告

4、涉稅鑒證報告的類型不包括（ ）。

A、無保留意見的鑒證業務報告

B、保留意見的鑒證業務報告

C、否定意見的鑒證業務報告

D、待審定意見的鑒證業務報告

5、鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業務要求和自身的專業能力，合理利用其他專家的工作，托處理超出自身專業能力的鑒證委托，體現了涉稅鑒證的（ ）。

A、目的原則

B、獨立原則

C、責任原則

D、勝任原則

6、鑒證人的職業過程和鑒證結果應當符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益，這句話體現了涉稅鑒證的（ ）。

A、合法原則

B、獨立原則

C、勝任原則

D、責任原則

7、下列屬于納稅申報類鑒證的是（ ）。

A、代辦稅務登記

B、個人所得稅月度申報匯總表的填制

C、企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

D、代理發票管理

8、下列選項中不屬于涉稅鑒證業務的是（ ）。

A、納稅申報類鑒證

B、涉稅審批類鑒證

C、涉稅咨詢類服務

D、其他涉稅鑒證

9、與涉稅服務業相比，涉稅鑒證業務具有的特點是（ ）。

A、委托人是唯一的服務對象

B、不限定涉稅鑒證項目

C、因內部需求觸發涉稅鑒證

D、應出具規定種類的業務報告

10、承接涉稅服務時，不必分析評估的方面是（ ）。

A、委托人的整體經濟情況

B、委托事項是否屬于涉稅服務業務委托

C、事務所是否有相應專業能力

D、事務所是否可以承擔相應風險

11、提供涉稅服務應當符合稅法立法目的，合乎事理常規。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為，這是涉稅服務（ ）原則的體現。

A、合法原則

B、合理原則

C、勝任原則

D、責任原則

12、稅務師在涉稅服務執業中應當保持負責態度，實施服務程序，控制執業風險承擔執業責任，這屬于（ ）。

A、合法原則

B、合理原則

C、責任原則

D、謹慎原則

13、下列哪種不屬于涉稅服務遵循的原則（ ）。

A、合法原則

B、合理原則

C、重要性原則

D、責任原則

14、下列關于涉稅服務業務的闡述不正確的是（ ）。

A、稅務咨詢類服務，是指注冊稅務師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢人有關稅收方面問題的稅收服務

B、申報準備類服務，是指注冊稅務師為保證委托人按照稅收法律、法規和規章的要求履行納稅申報或代理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報或辦理涉稅事項所需要的申報資料的服務。

C、涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受國家稅務機關的委托，以稅務機關的名義辦理涉稅實務處理的服務

D、其他涉稅服務，是指除稅務咨詢類、申報準備類、涉稅代理類之外的注冊稅務師接受委托人委托而開展的涉稅服務業務

15、下列關于稅務咨詢類服務的說法不正確的是（ ）。

A、注冊稅務師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢人有關稅收方面的涉稅服務。

B、稅務咨詢類服務是最為常見的涉稅服務，涉及內容廣泛，咨詢形式多樣，服務方式不一

C、稅務咨詢類服務通常表現為臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務顧問和進行稅收籌劃等多種涉稅服務方式

D、稅務咨詢類服務在稅務機關回答納稅人的咨詢問題時比較常見

16、對于涉稅服務的特點，下列闡述不正確的是（ ）。

A、注冊稅務師涉稅服務是為委托人服務，在提供涉稅代理服務時，需要委托人授權，在授權范圍內以代理人或代理人的身份辦理涉稅事項

B、在符合稅收和其他相關法律、法規的前提下，涉稅服務不囿于規定的服務項目和范圍

C、涉稅服務通常需要辦理涉稅實務、提出意見或建議，并對委托人的涉稅事項作出評價和證明

D、涉稅服務的業務報告根據業務約定書的約定、涉稅服務的復雜程度或者委托人特殊需求出具，注冊稅務師在提供涉稅信息、代辦納稅事項或采取網絡或口頭咨詢時，通常不需要出具涉稅服務業務報告

17、下列關于涉稅服務的概念中說法正確的是（ ）。

A、涉稅服務是注冊稅務師向委托人或其指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等具有證明性的活動

B、涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動

C、涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向稅務機關指向的納稅人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動

D、涉稅服務是指服務人接受委托，憑借自身的稅收專業能力和信譽，通過執行規定的程序，按照稅法和相關標準，對被服務人的涉稅事項作出評價和證明的活動

二、多項選擇題

1、下列選項中，屬于涉稅服務的特點的有（ ）。

A、以委托人或其指向的第三人為服務對象，服務結果一般限于委托人使用

B、涉稅服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活

C、因委托人自身需求觸發

D、不一定出具涉稅服務業務報告

E、要以稅務機關的要求為基準

2、涉稅服務業務從服務的內容來分，包括（ ）。

A、稅務咨詢類服務

B、申報準備類服務

C、涉稅代理類服務

D、驗資報告類服務

E、其他涉稅服務

3、注冊稅務師及其所在的稅務師事務所執行涉稅鑒證業務，應當遵循的原則有（ ）。

A、合法原則

B、目的原則

C、獨立原則

D、勝任原則

E、優化原則

4、下列屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）。

A、增值稅一般納稅人認定資格審批

B、企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

C、企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證

D、營業稅稅率認定

E、房產稅的納稅申報代理

5、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指（ ）。

A、委托人

B、委托方指定的第三方

C、使用人

D、鑒證人

E、稅務機關

6、下列關于涉稅鑒證的特點，表述正確的有（ ）。

A、注冊稅務師提供的涉稅鑒證不僅為委托人服務，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明也被管理部門、投資人或其他涉稅信息使用人使用，委托人取得注冊稅務師出具的涉稅鑒證業務報告，通常向外部提供

B、涉稅鑒證屬于“準法定”業務，涉稅鑒證的項目名稱、鑒證內容、鑒證標準等由相關法律明確規定

C、涉稅鑒證不是委托人出于自身納稅或辦稅需求，而是在辦理涉稅事項時由于外部涉稅信息使用人對涉稅事項需要第三方專業機構做出評價和證明，委托人尋求稅務師事務所及其注冊稅務師提供涉稅鑒證。

D、注冊稅務師在進行涉稅鑒證時，應對涉證的涉稅事項有明確的結論，并根據鑒證實際情況，出具規定種類的涉稅鑒證業務報告

E、注冊稅務師提供的涉稅鑒證只限于自身使用，不能用于與稅務師事務所約定范圍以外的事項或單位和個人

7、稅務鑒證業務中的當事人包括（ ）。

A、委托人

B、鑒證人

C、保證人

D、被鑒證人

E、使用人

8、涉稅服務業務報告基本程序包括（ ）。

A、整理報告相關資料

B、草擬涉稅服務業務報告

C、復核涉稅服務業務報告

D、簽發、編制文號，形成正式的涉稅服務報告

E、交由受托方審核簽收

第三章練習題答案
　 一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】涉稅鑒證關注方面包括：事實方面、會計方面、稅收方面。所以選項B不屬于。

2、

【正確答案】A

【答案解析】如果發現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，注冊稅務師應當出具否定意見的鑒證業務報告。所以A選項正確。

3、

【正確答案】C

【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見，注冊稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業務報告。

4、

【正確答案】D

【答案解析】涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業務報告、保留意見的鑒證業務報告、無法表示意見的鑒證業務報告、否定意見的鑒證業務報告。所以D選項不屬于。

5、

【正確答案】D

【答案解析】鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業務要求和自身的專業能力，合理利用其他專家的工作，托處理超出自身專業能力的鑒證委托，體現了涉稅鑒證的勝任原則。

6、

【正確答案】A

【答案解析】鑒證人的職業過程和鑒證結果應當符合法律規定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益體現了涉稅鑒證的合法原則。

7、

【正確答案】C

【答案解析】納稅申報類鑒證目前主要有企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

8、

【正確答案】C

【答案解析】選項C屬于涉稅服務的內容。

9、

【正確答案】D

【答案解析】與涉稅服務業相比，涉稅鑒證業務具有的特點是：

①委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用；

②限定于規定的涉稅鑒證項目；

③因外部需求觸發涉稅鑒證；

④應出具規定種類的業務報告。

所以只有D選項正確。

10、

【正確答案】A

【答案解析】涉稅承接分析評估的方面包括：1、委托事項是否屬于涉稅服務業務；2、本稅務師事務所是否具有相應的專業能力；3、本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；（4）其他相關因素。所以A不屬于分析內容。

11、

【正確答案】B

【答案解析】題干描述的是合理原則的體現。

12、

【正確答案】C

【答案解析】選項C的表述是正確的。

13、

【正確答案】C

【答案解析】涉稅服務原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責任原則。所以C選項不屬于。

14、

【正確答案】C

【答案解析】涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報或其他涉稅事務的服務。

15、

【正確答案】D

【答案解析】稅務咨詢類的服務主體通常是注冊稅務師而不是稅務機關。

16、

【正確答案】C

【答案解析】涉稅服務通常只是辦理涉稅實務、提出意見或建議，不對委托人的涉稅事項作出評價和證明。

17、

【正確答案】B

【答案解析】選項A，提供的涉稅信息、知識和相關勞務等應該是不具有證明性的活動；C選項，涉稅服務是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活動，而不是稅務機關；選項D，描述的內容與涉稅鑒證的概念相混淆了。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】E選項并不是涉稅服務的特點。

2、

【正確答案】ABCE

【答案解析】驗資報告類服務不屬于涉稅服務范圍，所以D不征稅。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】優化原則不是涉稅鑒證業務應當遵循的原則。

4、

【正確答案】BC

【答案解析】目前涉稅審批類鑒證有企業所得稅稅前彌補損失的鑒證和企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證。

5、

【正確答案】AB

【答案解析】涉稅鑒證服務中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。所以A、B正確。

6、

【正確答案】ABCD

【答案解析】涉稅鑒證不僅只限于委托人服務，對于其他被管理部門、投資人或其他涉稅信息使用人也可以使用，也可以對外提供。

7、

【正確答案】ABDE

【答案解析】稅務鑒證業務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。所以C選項不包括在內。

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E錯誤，報告的制作方是受托方，所以應該交由委托方審核簽收。

第四章 稅務登記代理

一、單項選擇題

1、以下需要變更稅務登記的是（ ）。

A、變更財務負責人

B、企業生產經營地點由河南遷入河北

C、改變法人代表

D、增設子公司

2、以下納稅人發生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（ ）。

A、甲企業擴大經營范圍，由單一生產銷售A電子產品轉為生產銷售A、B、C電子產品并提供設計勞務

B、乙企業的開戶銀行由中國工商銀行變為中國農業銀行

C、由于經濟效益良好，丙企業擴大經營，增設銷售分公司

D、丁企業由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

3、根據稅務登記的相關規定，下列說法正確的是（ ）。

A、已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

B、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起15日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記

C、已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件

D、根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

4、稅務登記內容發生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應在（ ）內向原稅務機關辦理變更稅務登記。

A、稅務登記內容實際發生變化之日前30日

B、稅務登記內容實際發生變化之日前15日

C、稅務登記內容實際發生變化之日起30日

D、稅務登記內容實際發生變化之日起15日

5、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（ ）。

A、采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記

B、定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年

C、納稅人在申報辦理停業登記時，應結清應納稅款、滯納金、罰款

D、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》

二、多項選擇題

1、以下納稅人發生的事項，涉及辦理變更稅務登記的有（ ）。

A、甲企業因經營規劃擴大經營范圍，已經向工商行政機關依法變更了經營范圍

B、乙企業原為國有企業，改制為股份制企業

C、丙企業在北京注冊經營，現在天津設立一獨立核算的分公司

D、丁企業在北京海淀區注冊經營，現在準備搬到朝陽區經營

E、由于銀行系統的調整，戊企業的基本存款戶的銀行賬號由15位升級為18位

2、關于停業、復業登記，下列表述不正確的有（ ）。

A、個體工商戶需要停業的，均可在停業前向稅務機關申報辦理停業登記

B、按規定辦理停業的納稅人的停業期限不得超過1年

C、納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款

D、納稅人停業期滿應當及時恢復生產經營，期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿后向稅務機關提出延長停業登記申請

E、稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和營業執照

3、下列有關設立稅務登記的時限規定正確的有（ ）。

A、從事生產、經營的納稅人，從領取工商執照之日起30天日內

B、從事生產、經營的納稅人，未辦理工商執照，但經有關部門批準設立的，從有關部門批準設立之日起15天日內

C、從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦理工商營業執照，或不需辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記

D、有獨立生產經營權，財務獨立核算，并上交承包費或承包租金的承租人，從納稅義務發生之日起15天日內

E、境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，從項目合同或者協議簽訂之日起30天日內

4、以下有關稅種認定登記代理實務表述正確的有（ ）。

A、稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

B、納稅人應在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務機關的征收管理部門申請稅種認定登記

C、某納稅人的經營范圍涉及銷售電器產品，并開設賓館，應分別涉及國稅、地稅兩套稅種認定

D、稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之前，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

E、納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記

5、納稅人進行稅種認定登記一般是在（ ）之后，由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目確定的。

A、設立稅務登記

B、納稅申報

C、注銷稅務登記

D、停業、復業登記

E、變更稅務登記

6、關于注銷稅務登記的說法正確的有（ ）。

A、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

B、按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

C、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

D、納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

E、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件

第四章練習題答案
一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核變更稅務登記的范圍知識點。選項B屬于注銷稅務登記的情況，而選項A與選項D均不涉及變更稅務登記。

2、

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B、C中擴大經營范圍、變更開戶銀行、增設分支機構，都應變更稅務登記；選項D屬于經營場所、地點發生變化，總機構從河北遷至北京涉及到變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記手續；對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。

3、

【正確答案】D

【答案解析】已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發給扣繳稅款登記證件。根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。

4、

【正確答案】C

【答案解析】納稅人變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，持有關證件到原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

5、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核停業登記的知識點。只有實行定期定額征收的個體工商戶才能申請辦理停業登記；停業登記不適用于查驗征收方式的納稅人。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCE

【答案解析】變更稅務登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經濟性質；增設或撤銷分支機構；改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；改變生產、經營范圍或經營方式；增減注冊資本；改變隸屬關系；改變生產經營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】選項A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。選項D，納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，而不是期滿后提出。選項E，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件，不包括營業執照。

3、

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考核設立稅務登記的知識點。設立登記的時限要求是30天，從哪一天開始算是常見的考點。本題這五項中，選項A、C、E與教材的規定一致；選項B錯在時限有誤，設立與變更均是30天，只有注銷稅務登記的時限是15天；選項D有二點錯誤，一是時限有誤，應該是30天，二是應該從“承包、承租合同簽訂之日起”。

4、

【正確答案】ABCE

【答案解析】注意稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。

5、

【正確答案】AE

【答案解析】納稅人進行稅種登記一般是在開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目確定的。

6、

【正確答案】BCE

【答案解析】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

第五章 發票領購與審查代理

一、單項選擇題

1、下列關于發票說法錯誤的是（ ）。

A、2011年起全國統一使用通用普通發票

B、銷售貨物的發票應去國稅局領購

C、裝修房屋的發票應去地稅局領購

D、兼營賓館與商場業務，應到國稅局領購發票

2、以下情況可以開具增值稅專用發票的是（ ）。

A、某防盜門生產企業將自產防盜門用于集體宿舍

B、某制藥廠向某藥品連鎖企業捐贈自產保健食品

C、某服裝廠外購服裝發給職工作為福利

D、某汽車公司為國內某知名人士定做的小汽車

3、對于跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關要求提供保證人，或者繳納（ ）的保證金。

A、20000元

B、2000元

C、不超過10000元

D、不超過2000元

4、用票單位交回舊的發票存根聯，經主管稅務機關審核后留存，才允許購領新發票，這屬于（ ）。

A、批量供應

B、擔保發售

C、交舊購新

D、驗舊購新

5、統印發票的領購方式不包括（ ）。

A、批量供應

B、交舊購新

C、驗舊購新

D、分層供應

6、下列關于發票的檢查，說法不正確的是（ ）。

A、發票換票證僅限于本縣（市）范圍內使用。

B、用票單位和個人有權申請稅務機關對發票的真偽進行鑒別

C、在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查貨的發票，由用票單位所在地稅務機關鑒別

D、需要調出外縣（市）的發票查驗時，應當提請該縣（市）稅務機關調取發票

7、下列說法正確的是（ ）。

A、向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發票

B、填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票

C、開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，原發票可以不收回

D、銷售方可以對將來即將發生但未發生的經營業務提前開具發票

8、《發票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列（ ）情況。

A、發生賒銷情況時

B、發生銷售退貨時

C、收購單位和扣繳義務人支付個人款項時

D、支付代銷貨款時

9、根據《發票管理實施細則》的規定，下列說法錯誤的是（ ）。

A、全國范圍內發票換版由各省級稅務機關確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版也由省級稅務機關確定。發票換版時，應當進行公告

B、監制發票的稅務機關根據需要下達發票印制通知書，被指定的印制企業必須按照要求印制。

C、發票印制通知書應當載明印制發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。

D、印制發票企業印制完畢的成品應當按照規定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀

10、下列關于發票的印制，說法正確的是（ ）。

A、發票準印證由國家稅務總局統一監制，省級稅務機關核發。

B、全國統一的發票防偽措施由各省級國家稅務局確定，市級稅務機關可以根據需要增加本地區的發票防偽措施，并向各省級國家稅務局備案

C、發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在各稅務機關中再次收回銷售。

D、全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由各省級稅務機關自行規定

二、多項選擇題

1、對于一般納稅人出現以下（ ）情形的，稅法規定不得領購使用增值稅專用發票。

A、會計核算不健全，無法準確核算企業的銷項稅額和進項稅額的

B、向其他單位借用增值稅專用發票，稅務機關責令限期改正，逾期仍然不改正的

C、私自印制專用發票，稅務機關責令限期改正，已經改正的

D、汽車生產企業銷售生產的小汽車給商貿企業

E、不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料的

2、根據增值稅專門發票使用規定的通知，一般納稅人發生下列情形中，不得領購開具專用發票的有（ ）。

A、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額.進項稅額等數據及資料的

B、有稅收征管法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的

C、私自印制專用發票

D、銷售的貨物全部屬于免稅項目者

E、未按規定保管專用發票和專用設備，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

3、下列經濟業務中，符合發票管理規定的有（ ）。

A、銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領購開具專用發票

B、自制發票僅限于普通發票

C、某企業當期增值稅專用發票不夠開具，向關聯企業借用專用發票

D、某企業按實際金額在發票聯開具，存根聯及記賬聯的數據小于實際金額的方式開具發票

E、某商業企業零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發票

4、下列屬于普通發票代理審查的陳述，正確的有（ ）。

A、代理發票審查一般不單獨進行

B、普通發票代理審查應該審查發票基礎管理情況

C、普通發票代理審查應該審查發票領購、發放和保管情況

D、發票審查方法包括兩種：對照審查法和票面邏輯推理法

E、票面邏輯推理法是根據發票各個欄目所列內容之間、發票與用票單位有關經濟業務之間的關系進行分析審核，從中發現問題的一種審查方法

5、發票基礎管理工作的狀況，直接影響到發票的使用、保管等環節的管理成效。發票基礎管理工作包括（ ）。

A、用票單位發票管理人員的配備

B、發票存放的安全性

C、發票取得與開具管理環節的嚴密性

D、企業生產經營規模大小

E、銷售額的大小

6、以下關于增值稅專用發票開具時間的規定，正確的有（ ）。

A、采用預收貨款方式銷售貨物的，應當在貨物發出的當天開具增值稅專用發票

B、采用交款發貨結算方式的，應當在收到貨款的當天開具增值稅專用發票

C、采用分期收款結算方式的，應當是在合同約定的收款日期開具增值稅專用發票

D、采取賒銷方式銷售貨物的，在收到貨款時開具增值稅專用發票

E、一般納稅人必須按照規定的時限開具發票，可以提前，但是不得滯后

7、關于發票的開具要求，下列說法正確的有（ ）。

A、發票開具后，發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票

B、單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋開票單位和個人財務專用章

C、民族自治地方可以使用當地通用的一種民族文字開具發票，不需要再用中文開具

D、發票的使用區域是指國家稅務總局和省級稅務機關規定的區域

E、發生發票丟失情形的，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢

8、發票領購擔保書需要經（ ）簽字蓋章后方為有效。

A、購票人

B、保證人

C、稅務機關

D、收票人

E、開具人

9、下列關于發票領購的說法正確的有（ ）。

A、經辦人的身份證明是指經辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件

B、發票專用章是指用票單位和個人在其開具發票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發票專用章字樣的印章

C、稅務機關對領購發票單位和個人提供的發票專用印模應當留存備查

D、發票領簿的內容應當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業、購票方式、核準購票種類、開票限額、發票名稱、領購日期、準購數量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字、核發稅務機關等內容

E、保證人是指有擔保能力的所有個人、法人或者其他經濟組織

第五章練習題答案
　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發票的種類和使用范圍知識點。選項D屬于兼營增值稅業務與營業稅業務，應該分別到國稅局和地稅局領購發票。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用于捐贈可以開具增值稅專用發票，對方取得專用發票可以抵扣進項稅。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

　　4、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】上述情況屬于交舊購新。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】統印發票的領購方式有三種：批量供應、交舊購新、驗舊購新。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查貨的發票，由當地稅務機關鑒別

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定；選項C，開具發票后，如發生銷售退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；選項D，未發生經營業務一律不準開具發票。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《發票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：（1）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

　　（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。

　　9、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版由省級稅務機關確定。發票換版時，應當進行公告。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省級稅務機關可以根據需要增加本地區的發票防偽措施，并向國家稅務總局備案。發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀。全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考核發票的種類和使用范圍的知識點。選項C，私自印制專用發票，稅務機關責令限期改正，已經改正的，可以領購使用增值稅專用發票。如果私自印制專用發票，稅務機關責令限期改正，逾期仍未改正的，不得領購使用增值稅專用發票。選項D，汽車生產企業銷售生產的小汽車給商貿企業，可以領購開具增值稅專用發票。

　　2、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】私自印制專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，才不得領購開具專用發票。

　　3、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，借用其他企業專用發票是違反規定的；選項D，發票的全部聯次應一次性復寫或打印，內容完全一致，企業的行為屬于未按規定開具發票。

　　4、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】發票審查方法包括三種：對照審查法和票面邏輯推理法、發票真偽鑒別方法。

　　5、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】發票基礎管理工作的狀況，和企業生產經營規模大小和銷售額大小沒有直接關系。

　　6、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，采取賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期開具增值稅專用發票；選項E應當為納稅人必須按照規定的時限開具發票，不得提前，也不得滯后。

　　7、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；選項C，開具發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字開具發票。

　　8、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】發票領購擔保書需要經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。

　　9、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】保證人是指中國境內具有擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。

第六章 建賬建制代理記賬實務

一、單項選擇題

1、以下個體工商戶，應當設置簡易賬的是（ ）。

A、A個體工商戶注冊資本為22萬元

B、B個體工商戶生產藤編工藝品，每月的營業收入是35000元

C、C個體工商戶零售電氣產品，每月的銷售收入是90000元

D、D個體工商戶從事運輸業務，每月營業收入50000元

2、某個體工商戶，2013年12月列支差旅費、招待費用各4000元，則正確的會計分錄應該為（ ）。

A、借：管理費用 8000

貸：銀行存款 8000

B、借：管理費用 4000

稅后列支費用 4000

貸：銀行存款 8000

C、借：營業費用 8000

貸：銀行存款 8000

D、借：營業費用 4000

管理費用 4000

貸：銀行存款 8000

3、對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定年限以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。這里的一定年限是指()。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

4、個體工商戶用于個人和家庭的支出應在（ ）列支。

A、營業成本

B、營業費用

C、營業外收支

D、稅后列支費用

5、以下的會計科目中，不屬于建立復式賬個體工商戶使用的是（）。

A、存貨

B、稅后列支費用

C、營業外收入

D、累計折舊

二、多項選擇題

1、根據國務院轉批的國家稅務總局《關于加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》，個體、私營業主可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，具體范圍包括（ ）。

A、有固定經營場所的個體業戶

B、名為國有實為私營經濟業戶

C、個人租賃經營企業

D、有限責任公司

E、股份有限公司

2、以下個體工商戶，應當設置復式賬的有（ ）。

A、提供加工勞務，月銷售額50000元

B、注冊資金在35萬元

C、從事生產收音機，月銷售額55000元

D、從事貨物批發，月銷售額70000元

E、從事餐飲業，月營業額45000元

3、注冊稅務師劉某為納稅人代理建賬的業務中，以下不正確的處理有（ ）。

A、劉某沒有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎代制會計憑證

B、為幫助企業的倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單

C、納稅人提供本月上旬開具的費用發票，劉某未表示反對，制作了會計憑證

D、劉某將幾筆同類經濟業務的原始憑證匯總填制了一張會計憑證

E、劉某按日進行現金和銀行存款日記賬的登記工作

4、注冊稅務師代理個體工商戶建賬、記賬的工作內容有（）。

A、代制原始憑證

B、審核原始憑證

C、代為編制會計報表

D、代為編制現金日記賬

E、代制記賬憑證

第六章練習題答案
一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用范圍的知識點。具備下列條件之一的個體工商戶，應設置簡易賬：

(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。

(3)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

所以，以上選項中B是應當設置簡易賬的，其余的三個選項應當設置復式賬。

2、

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業費用”科目，沒有“管理費用”科目。

3、

【正確答案】C

【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

4、

【正確答案】D

【答案解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出應在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。

5、

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶無“營業外收入”科目，“營業外收入”的核算內容由“營業外收支”科目替代。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】有限責任公司、股份有限公司應當根據企業財務制度的規定設賬。

2、

【正確答案】ABE

【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：

（1）注冊資金在20萬元以上。

（2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。

（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

所以本題中只有A、B、E符合設置復式賬的條件。

3、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項A，注冊稅務師應當在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證；選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當登記現金和銀行存款日記賬，而應由納稅單位的出納人員登記。

注冊稅務師應根據納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業務的若干原始憑證匯總填制。因此，選項B、C正確。

4、

【正確答案】BCE

【答案解析】注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。

第七章 企業涉稅會計核算

　　一、單項選擇題

　　1、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”（　）明細專欄核算，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　A、進項稅額

　　B、銷項稅額

　　C、減免稅款

　　D、營改增抵減的銷項稅額

　　2、營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的（　）專欄進行核算。

　　A、進項稅額

　　B、減免稅款

　　C、增值留抵稅額

　　D、營改增抵減的銷項稅額

　　3、營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記（　）等科目。

　　A、營業外收入

　　B、應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　C、其他應收款

　　D、應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

　　4、企業繳納的各種稅金中，以下（　）不需要經過“應交稅費”科目核算。

　　A、增值稅

　　B、車輛購置稅

　　C、城鎮土地使用稅

　　D、土地增值稅

　　5、某房地產企業將新開發的商品房對外出售，取得轉讓收入5000萬元，應該繳納土地增值稅260萬元，則企業關于土地增值稅的賬務處理為（　）。

　　A、借：營業稅金及附加 260萬

　　 貸：應交稅費－應交土地增值稅 260萬

　　B、借：其他業務成本 260萬

　　　　 貸：應交稅費－應交土地增值稅 260萬

　　C、借：固定資產清理 260萬

　　　　 貸：應交稅費－應交土地增值稅 260萬

　　D、借：其他業務成本 260萬

　　　　 貸：銀行存款 260萬

　　6、某企業2013年11月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業應做的會計分錄為（　）。

　　A、借：應交稅費－未交增值稅 15萬

　　　　 貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅） 15萬

　　B、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （15萬）

　　　　 貸：應交稅費－未交增值稅 （15萬）

　　C、借：應交稅費－未交增值稅 10萬

　　　　 貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅） 10萬

　　D、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （10萬）

　　　　 貸：應交稅費－未交增值稅 （10萬）

　　7、某一般納稅人，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經預繳的稅額為70萬元，則月末企業的會計處理應為（　）。

　　A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

　　　　 貸：應交稅費—未交增值稅 20

　　B、借：應交稅費—未交增值稅 20

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

　　C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 20

　　　　 貸：應交稅費—未交增值稅 20

　　D、借：應交稅費—未交增值稅 20

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 20

　　8、某市內資企業，當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動資產盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元，則當期會計核算中，處理正確的是（　）。

　　A、借：其他業務成本 10

　　　　 貸：應交稅費－應交營業稅 10

　　借：營業稅金及附加56

　　　　貸：應交稅費－應交城建稅 39.2

　　　　 　　 －應交教育費附加 16.8

　　B、借：營業稅金及附加 616

　　 貸：應交稅費－應交營業稅 10

　　　　 　　 　　 －應交增值稅 550

　　　　 　　 　　 －應交城建稅 39.2

　　　　 　　 　　 －應交教育費附加 16.8

　　C、借：營業稅金及附加66

　　　　 貸：應交稅費－應交營業稅 10

　　　　 　　 　　 －應交城建稅 39.2

　　　　 　　 　　 －應交教育費附加 16.8

　　D、借：主營業務稅金及附加 66

　　　　 貸：應交稅費－應交營業稅 10

　　　　 　　 　　 －應交城建稅 39.2

　　　　 　　 　　 －應交教育費附加 16.8

　　9、某公司是一個生產企業，2013年8月內銷貨物600萬，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬，當月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是（　）。

　　A、借：其他應收款 130

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 130

　　B、借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 72

　　　　 　　 其他應收款 58

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）130

　　C、借：庫存商品 40

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 40

　　D、借：應交稅費—未繳增值稅 58

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 58

　　10、生產企業出口產品（一般貿易），發生銷售退回時，由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為（　）。

　　A、借：銷售費用

　　 　　貸：主營業務收入、銀行存款

　　B、借：管理費用

　　 　　貸：主營業務收入、銀行存款

　　C、借：營業外支出

　　 　　貸：主營業務收入、銀行存款

　　D、借：待處理財產損溢

　　 　　貸：主營業務收入、銀行存款

　　11、某生產型企業，出口申報退稅，申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作會計分錄正確的是（　）。

　　A、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）

　　　　 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　B、借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　C、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　D、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）

　　　　 貸：營業外收入

　　二、多項選擇題

　　1、某企業于2013年7月應納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有（　）。

　　A、9月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （30000）

　　　　 　　 貸：應交稅費—未交增值稅 （30000）

　　B、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （70000）

　　　　 　　 貸：應交稅費—未交增值稅 （70000）

　　C、9月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （100000）

　　　　 　　 貸：應交稅費—未交增值稅 （100000）

　　D、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （80000）

　　　　 　　 貸：應交稅費—未交增值稅 （80000）

　　E、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （100000）

　　　　 　　 貸：應交稅費—未交增值稅 （100000）

　　2、下列稅金應在管理費用中列支的有（　）。

　　A、印花稅

　　B、城鎮土地使用稅

　　C、車輛購置稅

　　D、耕地占用稅

　　E、契稅

　　3、下列稅金應在管理費用中列支的有（　）。

　　A、耕地占用稅

　　B、城鎮土地使用稅

　　C、車輛購置稅

　　D、契稅

　　E、房產稅

　　4、“營業稅金及附加”科目中核算的稅種包含（　）。

　　A、教育費附加

　　B、資源稅

　　C、城鎮土地使用稅

　　D、增值稅

　　E、印花稅

　　5、企業繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括（　）。

　　A、增值稅

　　B、印花稅

　　C、車輛購置稅

　　D、契稅

　　E、房產稅

　　6、以下有關增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（　）。

　　A、增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費—增值稅檢查調整”專門賬戶

　　B、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調整”科目

　　C、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調整”科目

　　D、全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費—增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費—增值稅檢查調整”賬戶無余額

　　E、對小規模納稅人也適用此科目

　　7、12月21日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于企業的職工食堂，企業以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關要求該企業在本月調賬，并于12月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業涉及的會計處理包括（　）。

　　A、借：應付職工薪酬 1700

　　　　 貸：應交稅費—增值稅檢查調整 1700

　　B、借：營業外收入 5850

　　　　 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 850

　　　　 　　其他業務收入 5000

　　C、借：營業外收入 5850

　　　　 貸：應交稅費—增值稅檢查調整 850

　　　　 其他業務收入 5000

　　D、借：應交稅費—增值稅檢查調整 2550

　　　　 貸：應交稅費—未交增值稅 2550

　　E、借：應交稅費—增值稅檢查調整 2550

　　　　 貸：銀行存款 2550

　　8、某金店進行金銀首飾以舊換新活動，舊首飾作價3000元，新首飾零售價為5000元，實際收現金2000元，下列分錄中中正確的是（　）。

　　A、銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　　　庫存現金 2000

　　　　貸：主營業務收入 4709.4

　　　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 290.6

　　B、銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　 庫存現金 2000

　　 貸：主營業務收入 4273.5

　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 726.5

　　C、銷售時：

　　借：庫存現金 2000

　　 貸：主營業務收入 1709.4

　　 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 290.6

　　D、計提消費稅：

　　借：營業稅金及附加 85.47

　　 貸：應交稅費—應交消費稅 85.47

　　E、計提消費稅：

　　借：營業稅金及附加 213.68

　　 貸：應交稅費—應交消費稅 213.68

　　9、應交稅費－應交增值稅科目下設三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有（　）。

　　A、應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　B、應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　C、應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　D、應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

　　E、應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　10、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（　）。

　　A、一般納稅人將外購貨物用于個人消費

　　B、一般納稅人將自產產品用于集體福利

　　C、一般納稅人將自產的產品用于股東分配

　　D、一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

　　E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

第七章練習題答案
　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應該新設應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）專欄，用于用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進行核算。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應交稅費科目的會計核算知識點。不存在與稅務機關發生結算或清算關系的稅金，可以不通過“應交稅費”科目進行核算。例如企業繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅的會計核算知識點。房地產企業銷售開發產品，屬于其主營業務，應納的土地增值稅應計入“營業稅金及附加”科目中。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據國稅發[2004]112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確：

　　（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　（2）納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

　　①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。

　　②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業當期應納增值稅額為80-30=50（萬元），已經預繳了70萬元，所以，應當轉出多交增值稅20萬元。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當期應納的增值稅為：5000×17%－300＝550（萬元）

　　當期應納的營業稅為：200×5%＝10（萬元）

　　當期應納的城建稅及教育費附加為：（550＋10）×7%＝39.2（萬元）

　　當期應納的城建稅及教育費附加為：（550＋10）×3%＝16.8（萬元）

　　新會計準則規定，主營業務收入和其他業務收入應納的稅金及附加均通過“營業稅金及附加”核算，所以，當期的“營業稅金及附加”金額應當為10＋39.2＋16.8＝66（萬元）。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納增值稅額＝600×17%-[200-1000×（17%-13%）]＝-58（萬元）。免抵退稅額＝1000×13%＝130（萬元）。應退稅額＝58（萬元），抵免稅額＝130-58＝72（萬元）。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在了解原支付運保傭的賬處理基礎上，掌握退貨時原運保傭及退貨費用的賬務處理。支付運保傭時是不通過費用科目核算的，直接沖減收入。退貨時原運保傭作支付時反向賬務處理，但不能收到錢，加上新發生的運費支出一并作待處理財產損溢。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款-應收出口退稅款（增值稅）（申報的應退稅額）

　　 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（即申報的應免抵稅額）

　　 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。納稅人發生用進項稅額抵減增值稅欠稅時：（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費－未交增值稅”科目；（2）增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費－未交增值稅”科目。

　　2、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支；車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產成本。

　　3、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支。

　　4、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】通過“營業稅金及附加”科目核算的稅種有消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、土地增值稅。城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。增值稅屬于價外稅，應單獨核算，不在成本費用類科目核算。

　　5、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】增值稅是價外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關資產的賬面價值中的，不計入當期損益；房產稅計入管理費用，也是計入當期損益的。

　　6、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費-增值稅檢查調整”科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費-增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目。“應交稅費-增值稅檢查調整”科目只針對于增值稅一般納稅人。

　　7、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】正確的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬 1700

　　 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 1700

　　借：營業外收入 5850

　　 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 850

　　 其他業務收入 5000

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550

　　 貸：應交稅費——未交增值稅 2550

　　注意，“應交稅費”中的“增值稅檢查調整”明細科目應轉到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。

　　8、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新業務，以實際收取的價款為基礎來計稅。

　　銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　 庫存現金 2000

　　 貸：主營業務收入 4709.4（3000+2000-290.6）

　　 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 290.6[2000/（1+17%）×17%]

　　計提消費稅：

　　借：營業稅金及附加 85.47[2000/（1+17%）×0.05]

　　 貸：應交稅費-應交消費稅 85.47

　　9、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】“應交稅費－應交增值稅”下三級明細科目中屬于借方核算的科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”。

　　10、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B、C、E項屬于視同銷售，相應進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉出。

第八章 代理納稅審查辦法

一、單項選擇題

1、對于審查方法的選擇，下列理解不正確的是（ ）。

A、詳查法適用于審查經濟業務量較少的納稅人、扣繳義務人

B、抽查法適用于經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人

C、核對法僅用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系還不了解的情況

D、控制計算法通常需要配合其他方法使用

2、根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法屬于（ ）。

A、核對法

B、比較分析法

C、控制計算法

D、查詢法

3、2013年12月1日，注冊稅務師受托對某企業2012年進行納稅審查，發現該企業當年11月將在建工程領用的原材料50000元，計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發生額為800000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄為（ ）。

A、借：在建工程 58500

貸：庫存商品 6522

主營業務成本 43478

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8500

B、借：在建工程 58500

貸：原材料 1250

生產成本 12870

庫存商品 4680

主營業務成本 31200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8500

C、借：在建工程 58500

貸：主營業務成本 50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8500

D、借：在建工程 58500

貸：生產成本 13200

庫存商品 4800

主營業務成本 32000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8500

4、某市建筑工程隊采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務師受托對其賬務處理進行審查，發現大廈領用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計入工程營業額，審核人員進行的下列賬務調整分錄中正確的是（ ）。（不考慮教育費附加）

A、借：營業稅金及附加 6420

貸：應交稅費—應交營業稅 6000

應交稅費—應交城建稅 420

B、借：庫存材料 200000

貸：其他應收款 200000

C、借：庫存材料 200000

貸：工程結算收入 200000

借：營業稅金及附加 12113.20

貸：應交稅費—應交增值稅 11320.75

應交稅費—應交城建稅 792.45

D、借：工程施工 200000

貸：應收賬款 200000

5、某注冊稅務師2014年3月對企業2013年納稅審核時，發現企業在2013年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2014年2月全部出售，則以下對2013年業務作出調整的分錄，正確的是（ ）。

A、借：生產成本 20000

貸：庫存商品 20000

B、借：生產成本 20000

貸：主營業務成本 20000

C、借：生產成本 20000

貸：以前年度損益調整20000

D、借：生產成本 20000

貸：利潤分配——未分配利潤 20000

6、在納稅審核中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況，應在（ ）進行反映。

A、“以前年度損益調整”科目借方

B、“利潤分配—未分配利潤”科目貸方

C、“本年利潤”科目貸方

D、“以前年度損益調整”科目貸方

二、多項選擇題

1、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有（ ）。

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整

C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

2、賬務調整的原則的說法不正確的有（）。

A、賬務處理的調整要與現行財務會計準則的規定相一致，不用與稅法的有關會計核算相一致

B、賬務處理的調整要與稅法規定相符合

C、調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行

D、在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法

E、賬務處理的調整要與會計原理相符合

3、對于納稅審查方法的下列表述中，正確的是（ ）。

A、針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

B、抽查法適用于對經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查

C、核對法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用

D、比較分析法易于發現納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題

E、控制計算法是指根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

第八章練習題答案
一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

2、

【正確答案】C

【答案解析】控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的審查方法。

3、

【正確答案】D

【答案解析】原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產成本，貸：原材料，此錯誤影響產成品、在產品庫存和當期銷售成本，分攤率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產品應分攤330000×4%＝13200（元），期末產成品應分攤120000×4%＝4800（元），本期銷售成本應分攤800000×4%＝32000（元）

會計處理為：借：在建工程 58500

貸：生產成本 13200

庫存商品 4800

主營業務成本 32000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8500

4、

【正確答案】A

【答案解析】工程領用的材料應計入營業額中計算營業稅。

5、

【正確答案】B

【答案解析】產品多轉成本，但已經對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。

6、

【正確答案】A

【答案解析】企業以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，“以前年度損益調整”是核算上年損益類科目的錯誤，如果錯誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調整”科目。選項E，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。

2、

【正確答案】ABD

【答案解析】賬務處理的調整要與會計原理規定相符合，要與稅法的有關會計核算相一致。在賬務調整方法上，能用補充調整法則不用沖銷調整法。

3、

【正確答案】ABDE

【答案解析】查詢法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用。

第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

一、單項選擇題

1、某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2014年1月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過兩年的設備，取得含稅收入8萬元。該企業上述業務應繳納增值稅為（ ）萬元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

2、某工業企業為一般納稅人，2014年6月期初留抵稅額為2000元；當月實現不含稅銷售額2500000元；當期購進生產用材料不含稅價格200000元，購入生產用設備不含稅成本為350000元。可抵扣項目均取得增值稅專用發票并已通過認證。已知材料及產品適用稅率均為17%，則企業當月應納稅額為（　）元。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

3、某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺新洗衣機零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，收取2800元差價，企業計算增值稅銷項稅額為81367.52元。注冊稅務師審核后，認為（ ）。

A、企業計算是正確的，注冊稅務師表示認同

B、企業計算有誤，銷項稅額少計87179.49元

C、企業計算有誤，銷項稅額少計5811.97元

D、企業計算有誤，銷項稅額少計2512.36元

4、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是(　)。

A、用于贈送給關系單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業

5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。

A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

C、電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯

D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

6、應稅消費品出口后外貿企業憑（ ）及消費稅專用稅票向主管稅務機關辦理退稅手續，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表。

A、兩單兩票

B、兩單一票

C、一單一票

D、一單兩票

7、消費稅納稅人出口按規定不予退稅或免稅的應稅消費品，稅務處理辦法是（ ）。

A、可不計算應繳消費稅

B、按進口消費品處理

C、視同出口非應稅消費品

D、視同國內銷售處理

8、某具有出口經營權的生產企業，2013年8月外銷收入200萬美元，內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產品生產用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

9、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按（　）計算填報。

A、企業當期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

B、企業當期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

C、企業當期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

D、企業當期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

10、大鵬電子產品有限公司(一般納稅人)，是擁有進出口經營權的生產企業，2014年2月外銷收入1000萬元，內銷銷售額200萬元，當期進項稅額200萬元，當期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當期的免抵稅額是(　)萬元。

A、0

B、135

C、45

D、145

11、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元；經主管稅務機關核準購進稅控收款機三臺，取得普通發票，支付金額10530元，則該企業10月份應繳納的營業稅為（ ）。

A、2750元

B、2345元

C、2153.96元

D、1220元

12、注冊稅務師審核某啤酒廠時，發現該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月銷售啤酒含稅售價為351000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入“其他應付款――存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，則2014年4月的銷項稅額為（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

13、某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機100臺，每臺不含稅售價5000元，約定2年后，將售價的50%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是42500元，注冊稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（　）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

14、對納稅人為銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費稅正確的計稅方法是（　）。

A、收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C、啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計價口徑應該是一致的

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅

15、2014年5月，某進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為110元，適用20%的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（ ）元。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

16、2013年12月份，某汽車生產企業外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業的汽車生產中，當月銷售自產小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額為（ ）萬元。（汽車消費稅率9%，輪胎消費稅率3%）

A、85.60

B、99.08

C、96.78

D、118.21

17、下列對金融業務營業稅計稅營業額表述中，錯誤的是（　）。

A、保險公司辦理初保業務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業額

B、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免稅

C、金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業額

D、金融經紀業務以手續費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業額

18、下列不應使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的是（　）。

A、將自產應稅消費品用于換取生產資料

B、將自產應稅消費品用于投資

C、將自產應稅消費品分配給股東

D、將自產應稅消費品用于抵償債務

19、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是（　）。

A、卷煙批發環節，按銷售金額的5%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅

B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C、對既作價隨同從價計征消費稅的應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

D、收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質，所以不征收消費稅

二、多項選擇題

1、2014年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發現該公司2012年4月收取價外費用200萬，計入“其他應付款”科目中核算，企業已經按照稅務機關的要求在當月補繳了相應的增值稅款。則該企業9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有（ ）。（增值稅率17%）

A、第1行“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”200萬

B、第4行“納稅檢查調整的銷售額”170.94萬

C、第11行“銷項稅額”29.06萬

D、第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”34萬

E、第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬

2、注冊稅務師受托對各企業2014年1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。

A、某糧食專營企業當月全部收入均開具發票，其中增值稅專用發票上的價款計500萬元，普通發票上的價款計200萬元，當月計算銷項稅額為88.01萬元

B、某小規模生產企業銷售自產產品開具普通發票為103萬元，應計銷項稅額3萬元

C、一般納稅人企業銷售2009年以前購入的應稅舊固定資產，應當繳納的增值稅4萬元計入當期銷項稅額

D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額

E、將購進的貨物發給職工應計算增值稅銷項稅額

3、以下納稅人購進貨物或者接受應稅勞務的經濟業務，進項稅額可以抵扣的有（ ）。

A、某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關繳納進口環節的增值稅

B、某商場銷售電視機，支付給運輸企業的運費

C、某建筑施工企業從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

D、某茶葉廠從茶農手中收購了經過茶農烘干處理的茶葉一批

E、某鋼材廠從小規模納稅人購入材料一批，取得稅務機關代開發票

4、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A、購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進免稅農產品，按照農產品收購憑證或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、購進在建工程所用材料發生的運費，按照增值稅小規模納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票上注明的運輸費用金額和3%的扣除率計算進項稅額

E、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照增值稅一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額

5、下列項目中并入銷售額中計算應納增值稅的有（ ）。

A、銷項稅額

B、獎勵費

C、產品優質費

D、遲付貨款利息

E、返還利潤

6、注冊稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售額的有（　）。

A、發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B、發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C、發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時

D、發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿80天時

E、發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時

7、防偽稅控企業發生下列（ ）情形的，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

A、減少分開票機

B、增加分開票機

C、被取消一般納稅人資格

D、被暫時停止提供增值稅專用發票

E、依法注銷稅務登記，終止納稅義務

8、《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額總數，但不包括下列（ ）。

A、進貨折扣

B、進貨折讓

C、進貨退出

D、正常損失

E、因管理不善發生的損失

9、以下關于計算營業稅的營業額的確定，不正確的有（ ）。

A、所有運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計稅依據，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額

B、納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款

C、單位和個人轉讓購進的無形資產，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業額

D、一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

E、單位和個人銷售或轉讓其除了購置或抵債取得的不動產和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額

10、對建筑安裝業應納營業稅代理審查表述中正確的有（ ）。

A、建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及其收取的各種費用

B、向發包單位收取的各種索賠款，不應計入應稅營業額

C、向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額

D、建筑業的總承包人將工程分包或轉包給他人的，其應稅營業額為工程全部承包額，支付給分包或轉包人的承包費不得扣除

E、清包工裝修應以收取的人工費、管理費、代墊輔料之和作為計稅營業額，不包括客戶自購材料

11、對外貿企業自營出口的應稅消費品，進行審核時，應該審核的單據有（　）。

A、出口發票

B、出口收匯核銷單

C、出口報關單

D、出口貨物消費稅專用繳款書

E、增值稅普通發票

12、金銀首飾的納稅審核時，以下說法是正確的有（ ）。

A、在以舊換新、翻新改制的業務中，重點審核企業是否均按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據計算消費稅和增值稅

B、在帶料加工業務中，重點審核企業是否按照組成計稅價格計算消費稅

C、在銷售金銀首飾業務中，重點審核企業是否按照不含增值稅的銷售額計算消費稅

D、在銷售金銀首飾時，重點審核企業是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨計價的，不用計算消費稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應該合并計征消費稅

E、在將金銀首飾用于贊助的，重點審核企業是否應該按照同類金銀首飾的銷售價格為依據計算征收消費稅、增值稅

13、關聯企業之間發生應稅消費品交易收取的價款、支付的費用，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規定予以調整，具體方法有（ ）。

A、按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格

B、按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平

C、按成本加合理的費用和利潤

D、按照實際成本

E、按成本加合理的費用

14、消費稅納稅申報時，應按“視同銷售”處理的業務有()。

A、某農場將自產的煙葉用于贈送員工

B、某酒廠將自產的糧食白酒用于高品質勾兌酒的生產

C、某金店將外購的金銀首飾用于獎勵業務突出的員工

D、某高爾夫球桿生產企業將自產的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售

E、某汽車廠將自產的汽車贈送給某醫院使用

15、審核“委托加工物資”、“生產成本”、“應交稅費－應交消費稅”等明細賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的，按照稅法規定，可以抵扣已納消費稅的情況有（ ）。

A、用外購或委托加工的酒精生產酒

B、用委托加工的摩托車生產摩托車

C、用外購或委托加工的煙葉生產煙絲

D、用外購或委托加工的石腦油為原料生產的應稅消費品

E、用外購或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

16、消費稅納稅人應該按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據的情況有（ ）。

A、納稅人將自產的白酒作為出資與某公司設立一大酒店

B、納稅人將自產的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產的化妝品換取原材料

D、納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

E、納稅人用自產的高爾夫套裝抵償銀行借款

17、根據消費稅法的規定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列（　）款項應并入銷售額計算征收消費稅。

A、企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅

B、啤酒生產企業在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

C、白酒生產企業在銷售白酒時向商業銷售單位收取的品牌使用費

D、輪胎生產企業在銷售輪胎時向商業銷售單位收取的不符合稅法規定的代墊運費

E、卷煙企業銷售自產卷煙時向購貨方收取的裝卸費

18、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有(　)。

A、購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱

B、支付汽車修理費，取得服務業發票

C、市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料

D、會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據代替正規發票

E、會計核算生產成本時，采用生產部門領料時的經過批準的內部自制領料單作為原始憑證

19、注冊稅務師對納稅人的“應交稅費－應交增值稅”明細賬進行審核時，企業的以下處理中，正確的有（ ）。

A、企業當期發生進貨退回業務，應該減少當期進項稅額10萬元，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

B、企業在建工程建設領用了上月購進的鋼材一批，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

C、企業因管理不善造成自產涂料發生非正常損失，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

D、企業用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

E、企業用外購的牛奶發放給職工，作為兒童節的福利，貸記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

20、注冊稅務師對非正常損失的購進原材料是否按規定轉出進項稅額進行審核時，應主要審核（　）。

A、“營業外支出”賬戶

B、“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系

C、增值稅專用發票抵扣聯

D、原材料明細賬戶貸方發生額及會計憑證，分析其對應關系

E、非正常損失的購進原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進項稅額