av国内精品久久久久影院,成人做爰A片免费播放金桔视频,欧美内射rape视频,亚洲国产精品一区二区久久,色综合久久中文字幕无码

第一章 稅法基本原理

一、單項選擇題

1、下列各項中，屬于事后監督的是（　）。

A、稅收執法檢查

B、稅收規范性文件合法性審核制度

C、重大稅務案件審理制度

D、稅收執法監督

2、下列屬于按次納稅的是（　）。

A、車輛購置稅

B、營業稅

C、房產稅

D、增值稅

3、下列關于稅法特點的表述中，不正確的是（　）。

A、從立法過程來看，稅法屬于制定法

B、從法律性質來看，稅法屬于義務性法規

C、從內容上看，稅法具有綜合性

D、稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的特點相一致

4、稅法與民法關系的陳述，下列錯誤的是（　）。

A、稅法借用了民法的概念和規則

B、稅法調整手段具有綜合性，民法的調整手段較單一，主要是以民事手段為主

C、稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于橫向經濟關系

D、稅法調整手段更多的是行政處罰和刑罰手段

5、下列選項中，屬于稅基式減免的是（　）。

A、全部免征

B、減半征收

C、零稅率

D、免征額

6、下列具有最高法律效力的是（　）。

A、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

B、《中華人民共和國增值稅暫行條例》

C、《稅務部門規章制定實施辦法》

D、《中華人民共和國車船稅法》

7、稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定稅收法律規范的活動，下列關于稅收立法說法錯誤的是（　）。

A、《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務院制定的稅收法規

B、稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題

C、稅收立法必須經過法定程序，這是法的現代化的基本標志之一

D、在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定

8、關于稅務規章，下列說法中正確的是（　）。

A、稅務規章解釋與稅務規章不具有同等效力

B、審議通過的稅務規章可由起草部門直接發布

C、稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致時，必須由全國人大常委會裁決

D、人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，但對不適當的稅務規章不能宣布無效

9、下列關于稅收執法檢查的說法，正確的是（　）。

A、稅收執法檢查的主體是稅務機關

B、稅收執法檢查具有控制和廢止違規行為的功能

C、稅收執法檢查的對象是稅務機關及其工作人員

D、稅收執法檢查的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為

10、下列關于稅收司法的說法，錯誤的是（　）。

A、稅收刑事司法是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據

B、稅收司法審查僅限于合法性審查

C、稅收司法審查以具體稅務機關行政行為作為審查對象

D、掌握稅收司法概念的核心在于公安機關和人民檢察院能否行使國家司法權利

11、國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是（　）。

A、免稅法

B、稅收饒讓

C、直接抵免法

D、間接抵免法

12、下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（　）。

A、轉讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定成俗的稱謂

B、不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

C、轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易

D、確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容

13、下列關于納稅人的權利與義務的說法中，表述錯誤的是（　）。

A、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B、納稅人及扣繳義務人有權要求稅務機關或稅務人員為納稅人或扣繳義務人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

C、納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款，可以不辦理納稅申報

D、納稅人未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

14、區分不同稅種的主要標志是（　）。

A、納稅義務人

B、課稅對象

C、稅率

D、稅目

15、稅收法律關系產生的標志是（　）。

A、納稅人辦理或重新辦理稅務登記

B、征稅主體與納稅主體的同時存在

C、引起納稅義務成立的法律事實

D、征、納雙方權利與義務關系的形成

二、多項選擇題

1、下列屬于法人居民身份的一般判定標準的有（　）。

A、管理中心標準

B、總機構標準

C、資本控制標準

D、主要營業活動地標準

E、登記注冊標準

2、下列屬于國際稅法基本原則的有（　）。

A、國家稅收主權原則

B、避免國際重復征稅原則

C、國際稅收分配公平原則

D、國際稅收中性原則

E、加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

3、稅源是稅款的最終來源。以下關于稅源的表述中，正確的有（　）。

A、稅源的大小體現著納稅人的負擔能力

B、稅源是稅收負擔的最終歸宿

C、稅源和課稅對象是一致的

D、稅源和課稅對象是不一致的

E、在社會產品價值中，能夠成為稅源的不單是國民收入分配中形成的各種收入

4、根據《稅收征管法》規定，納稅人的權利包括（　）。

A、知情權

B、納稅申報方式選擇權

C、按照規定安裝、適用稅控裝置的權利

D、申請延期繳納稅款權

E、及時提供信息的權利

5、按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為（　）。

A、擴充解釋

B、限制解釋

C、字面解釋

D、立法解釋

E、行政解釋

6、引起稅收法律關系消滅的原因包括（　）。

A、由于稅法的修訂或調整

B、納稅人履行納稅義務

C、納稅義務超過追征期限而消滅

D、納稅人的納稅義務被依法免除

E、因不可抗力造成的破壞

7、課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為（　）。

A、課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

B、課稅對象體現著各種稅的征稅范圍

C、課稅對象規定著計算各種應征稅款的依據

D、其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的

E、課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志

8、下列關于稅率的表述中，正確的有（　）。

A、稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

B、在具體運用上，比例稅率可以分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率、有幅度比例稅率

C、零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

D、負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例

E、名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時的常用概念

9、關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有（　）。

A、因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款但不得加收滯納金

B、對騙稅，稅務機關可以在7年內追征納稅人所騙取的稅款

C、因納稅人責任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年

D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年

E、對納稅人、扣繳義務人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征

10、稅收程序法的主要制度，包括（　）。

A、回避制度

B、表明身份制度

C、聽證制度

D、時限制度

E、納稅人合法權益保障制度

11、根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為（　）。

A、來源地管轄權

B、居住地管轄權

C、居民管轄權

D、公民管轄權

E、銷售地管轄權

12、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，下列有關國際稅收協定表達正確的有（　）。

A、國際稅收協定最典型的形式是0ECD范本和聯合國范本

B、一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協定的效力高于國內稅法

C、國際稅收協定直接制約主權國家調整修改稅法

D、實行稅收無差別待遇是國際稅收協定的基本內容之一

E、國際稅收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的稅收條約

13、稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在（　）。

A、執法主體法定

B、執法內容合法

C、執法程序合法

D、執法手段合法

E、執法根據合法

14、稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有（　）。

A、具有單方意志性

B、具有被動性

C、具有裁量性

D、具有效力先定性

E、是有責行政行為

第一章練習題答案
一、單項選擇題

1、【正確答案】A

【答案解析】選項A，稅收執法檢查、復議應訴等工作屬于事后監督；選項B，稅收規范性文件合法性審核制度屬于事前監督方式；選項C，重大稅務案件審理制度屬于事中監督；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。

2、【正確答案】A

【答案解析】本題考查納稅期限。車輛購置稅按次納稅；營業稅和增值稅是按期納稅；房產稅實行按年計算、分期繳納。

3、【正確答案】D

【答案解析】稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區別。

4、【正確答案】C

【答案解析】稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。

5、【正確答案】D

【答案解析】全部免征、減半征收屬于稅額式減免；零稅率屬于稅率式減免。

6、【正確答案】D

【答案解析】本題考核稅法的運行的知識點。稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。選項A、B屬于稅收行政法規；選項C屬于稅務規章；選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。

7、【正確答案】A

【答案解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。

8、【正確答案】D

【答案解析】選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力；選擇B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布；選項C，稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

9、【正確答案】A

【答案解析】選項B，稅收執法檢查屬于事后監督，這就決定了稅收執法檢查不具有事前監督或事中監督所具有的控制和廢止違規行為的功能，而只具有發現和糾正違規行為的作用；選項C，稅收執法檢查的對象是外部稅收行政行為；選項D，稅收執法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執法文書的規范性。

10、【正確答案】D

【答案解析】掌握稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件。

11、【正確答案】A

【答案解析】免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。

12、【正確答案】D

【答案解析】轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。

13、【正確答案】C

【答案解析】納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

14、【正確答案】B

【答案解析】課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。

15、【正確答案】C

【答案解析】由于稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

二、多項選擇題

1、【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核稅收管轄權的知識點。選項E屬于公民身份的判定標準。

2、【正確答案】ACD

【答案解析】國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。

3、【正確答案】AB

【答案解析】本題考核稅收實體法的知識點。當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是一致的，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營業稅、消費稅、房產稅等。可見，只是在少數情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數稅種來說，兩者是不一致的。在社會產品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。

4、【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核稅收法律關系的主體的知識點。按照規定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

5、【正確答案】ABC

【答案解析】按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

6、【正確答案】BCD

【答案解析】稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

7、【正確答案】BDE

【答案解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

8、【正確答案】BCDE

【答案解析】稅率是個總的概念，實際中可分為定額稅率、比例稅率和累進稅率三種形式；零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式；負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例；名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時的常用概念，對于分析納稅人的負擔，設計合理稅制是十分必要的。

9、【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款；選項C，因納稅人責任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，特殊情況下，追征期是5年，同時還要追征滯納金。

10、【正確答案】ABCD

【答案解析】稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

11、【正確答案】ACD

【答案解析】目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

12、【正確答案】ABD

【答案解析】選項C國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法；選項E國際稅收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的稅收條約。

13、【正確答案】ABCE

【答案解析】稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

14、【正確答案】ACDE

【答案解析】稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

第二章 增值稅

　　一、單項選擇題

1、下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（　）。

A、增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

B、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

C、一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

D、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

2、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（　）。

A、電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅

B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅

C、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅

D、集郵商品的生產、調撥，需要繳納增值稅

3、根據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是（　）。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰

B、黏土實心磚、瓦

C、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

4、下列不屬于13%低稅率范圍的是（　）。

A、中藥飲片

B、咖啡豆

C、林苗栽植機械

D、煤炭

5、按照最新政策規定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（　）。

A、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅

B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人

C、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅

D、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（　）元。

A、16993.20

B、17340.00

C、19992.00

D、20400.00

7、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業開具的增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（　）元。

A、1304

B、1158.75

C、1510

D、1525

8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（　）。

A、生產過程中出現的報廢產品

B、用于返修產品修理的易損零配件

C、生產企業用于經營管理的辦公用品

D、生產免稅藥品耗用的外購材料

9、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（　）萬元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

10、某食品廠為增值稅小規模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（　）元。

A、903.51

B、111.05

C、1112.62

D、1165.05

11、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（　）。

A、納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，按照17%稅率計算增值稅

B、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發生的固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額

12、某化妝品生產企業，從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關進口增值稅專用繳款書當月已向稅務機關申請并通過認證，則該企業進口環節應繳納的增值稅為（　）元。

A、18071.56

B、15810.43

C、23000.00

D、23071.43

13、下列關于特定企業增值稅政策的表述中，錯誤的是（　）。

A、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環節的增值稅

B、電力公司向發電企業收取的過網費，不征收增值稅

C、國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策

D、對進口鉑金免征進口環節增值稅

14、根據現行增值稅的規定，下列說法正確的是（　）。

A、油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業從事煤層氣、頁巖氣生產，以及為生產煤層氣、頁巖氣提供生產性勞務應繳納增值稅

C、油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額扣除分包額后余額計算繳納增值稅

D、油氣田企業跨省提供生產性勞務，應當在勞務發生地按7％預征率計算繳納增值稅

15、下列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是（　）。

A、預收貨款

B、賒銷

C、分期收款

D、將貨物交付他人代銷

16、對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是（　）。

A、以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據

B、以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據

C、以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據

D、以開票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據

17、下列出口貨物勞務，適用出口退（免）稅政策的是（　）。

A、出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

B、增值稅小規模納稅人出口的貨物

C、國家計劃內出口的卷煙

D、非出口企業委托出口的貨物

18、某制藥企業為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業10月應退的增值稅為（　）萬元。

A、75.4

B、65.60

C、64.65

D、74.49

二、多項選擇題

1、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（　）。

A、預售銷售額

B、免稅銷售額

C、稽查查補銷售額

D、納稅評估調整銷售額

E、稅務機關代開票銷售額

2、下列表述中，不符合稅法有關規定的有（　）。

A、自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除

B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（　）。

A、在同一個縣（市）范圍內設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

B、將外購的貨物抵付員工工資

C、將自產貨物作為股利分配給股東

D、將外購的貨物用于集體福利

E、將委托加工收回的貨物用于個人消費

4、根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有（　）。

A、商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業稅

B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D、納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業稅

E、某藥店兼營醫療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫療服務的營業額，應一并計算繳納增值稅

5、下列選項應計算繳納增值稅的有（　）。

A、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉讓

B、各地派出所按規定收取的居民身份證工本費用

C、影樓提供照相服務并附帶銷售像框

D、集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

E、典當業銷售的死當物品

6、外購的貨物發生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有（　）。

A、外購一批材料用于工程建設

B、外購的貨物無償贈送他人

C、外購的產品由于管理不善被盜

D、外購的貨物用于投資

E、外購的貨物用于集體福利

7、納稅人銷售下列自產貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有（　）。

A、以農作物秸稈為原料生產的細木工板

B、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油

C、以沙柳為原料生產的箱板紙

D、以三剩物為原料生產的活性炭

E、利用工業生產過程中產生的余熱生產的電力

8、根據現行增值稅規定，下列業務免征增值稅的有（　）。

A、以煤矸石為原料生產的氧化鋁

B、非營利性醫療機構自產自用制劑

C、血站供應醫療機構臨床用血

D、污泥處理勞務

E、提供飛機維修勞務

9、下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據的相關敘述，正確的有（　）。

A、生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據為出口貨物的離岸價

B、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據為該設備購進時取得的增值稅專用發票上的金額

C、中標機電產品增值稅退（免）稅的計稅依據，生產企業為銷售機電產品的普通發票注明的金額

D、免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額

E、生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據，為銷售海洋工程結構物的普通發票注明的金額

10、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的有（　）。

A、經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）

C、加油站用于對外投資的成品油

D、加油站本身倒庫油

E、加油站檢測用油（回灌油）

11、下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有（　）。

A、已使用過的設備（購進時未取得增值稅專用發票）

B、非出口企業委托出口的貨物

C、農業生產者自產農產品

D、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物

E、進料加工復出口的貨物

12、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（　）。

A、玉米胚芽

B、石油液化氣

C、農機零部件

D、氫化植物油

E、卷簾機

13、下列適用4%征收率的行為有（　）。

A、寄售商店代銷寄售物品

B、對水泥廠銷售自產的混凝土應稅貨物

C、典當業銷售死當物品

D、自來水公司銷售自來水

E、縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產的電力

14、下列關于增值稅的納稅義務發生時間的陳述，正確的有（　）。

A、采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發出貨物滿180天的當天

E、納稅人發生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

15、生產企業出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有（　）。

A、外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

B、外購的與本企業所生產的產品配套出口，不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

C、外購的與本企業所生產的產品配套出口，出口給進口本企業自產貨物外商的，用于維修本企業出口的自產貨物的零部件

D、委托加工收回的與本企業所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

E、用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業代理出口貨物的外商

三、計算分析題

1、某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月發生以下業務：

(1)外購原材料，取得普通發票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發票。

(2)外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款140000元，本月生產領用價值90000元的農機零配件；另支付給運輸企業不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發票。

(3)生產領用9月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業在建工程領用9月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運費成本2790元），已抵扣進項稅。

(4)銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

(5)銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農機維修業務，開具的普通發票上注明價稅合計35100元。

企業取得的增值稅專用發票均在當月通過認證并在當月抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>、2013年9月該企業銷項稅額（　）元。

A、86046.16

B、68392.33

C、66666.67

D、66150.44

<2>、2013年9月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額（　）元。

A、18550.00

B、24150.00

C、24680.00

D、31624.96

<3>、2013年9月該企業進項稅額轉出（　）元。

A、8947.30

B、9975.56

C、11732.6

D、12110.00

<4>、2013年9月該企業應納增值稅額（　）元。

A、53636.14

B、54217.89

C、55444.93

D、55878.03

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業務（該服裝廠經批準取得了相關培訓資質）。2013年9月有關資料如下：

（1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發市場購買棉花一批用于生產專用布料，取得的小規模納稅人從稅務機關代開增值稅專用發票一張，注明價款565000元。

（2）接受某企業委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。

（3）接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發給學員，取得增值稅專用發票注明稅額800元，向學校開具的收款收據注明金額50000元。

（4）向某拖布企業銷售生產過程中產生的邊角料，取得含稅收入13000元。

（5）當月購買材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元；當月購進原材料發生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發票；當月為銷售經理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統一發票注明稅額17000元。

（6）月末盤點時發現庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，不考慮運費成本。

（7）當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。

本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證。

根據上述資料回答下列問題：

<1>、該服裝廠當月銷項稅額為（　）元。

A、463258.91

B、478991.45

C、153188.88

D、238188.89

<2>、該服裝廠當月進項轉出稅額為（　）元。

A、2669

B、1933.15

C、2699

D、3229

<3>、該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為（　）元。

A、67998.85

B、85841

C、67398.85

D、68841

<4>、該服裝廠當月應納增值稅為（　）元。

A、136586.73

B、136251.45

C、144586.73

D、152347.89

四、綜合題

1、某家電生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月份發生如下業務：

（1）采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，新產品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元；

（2）向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取優質服務費4.68萬元；

（3）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設備，開具增值稅專用發票，注明銷售額為20萬元。同時企業負責包裝，收取包裝費2.34萬元，開具了普通發票；

（4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質量出現了問題而發生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規定開具了紅字專用發票，發票注明價款為3萬元；

（5）由于本企業在家電行業屬于國際知名企業，于是企業決策層決定成立家電業交流協會，邀請國內外同行業的其他企業加入協會，本企業10月份向其他會員企業收取會員費共計10萬元；

（6）企業設立一個獨立核算的運輸車隊（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業交流協會的其他企業提供大型特種家電的運輸勞務，共取得不含稅運費收入5萬元；

（7）銷售使用過的一臺舊設備（未抵扣過進項稅額），取得收入10.4萬元，并開具了普通發票；

（8）從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格為30萬元，進口關稅稅率為20%；

（9）外購原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為80萬元；采購過程中發生不含稅運費10萬元，取得符合規定的運費增值稅專用發票。當月修理廠房，領用其中的10%；

（10）從小規模納稅人處購進零配件一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明的價款為40萬元；

（11）月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付；

（12）月底接到自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發票注明的水費為40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付；

（13）本月月初經批準初次購進稅控系統專用設備一臺，取得了增值稅專用發票注明價款8000元，增值稅稅額1360元。

另外，上月留抵進項稅額為1.3萬元；以上取得的有關票據均通過稅務機關的認證。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

<1>、業務（8）中進口環節應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、6

B、5.1

C、6.12

D、7.2

<2>、計算該企業當期銷售環節的銷項稅為（　）萬元。

A、24.09

B、26.02

C、27.07

D、26.72

<3>、計算轉讓舊設備應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、0.2

B、0.4

C、1.51

D、1.7

<4>、計算該企業當期準予抵扣的進項稅為（　）萬元。

A、23.09

B、24.66

C、25.73

D、25.81

<5>、計算該企業當期應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、1.28

B、2.42

C、2.28

D、1.67

<6>、根據增值稅有關規定，下列對本題的表述中正確的有（　）。

A、采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按收取的差價計算銷項稅

B、銷售產品時向購買方收取的優質服務費和包裝費的增值稅處理是不相同的

C、企業收取的會員費不計征增值稅

D、本題中業務（6）需要計征增值稅

E、從小規模納稅人處購進零配件取得稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅

第二章練習題答案
一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規定的知識點。在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

3、

【正確答案】B

【答案解析】稅法規定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

4、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

5、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅；選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅；選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

6、

【正確答案】B

【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

7、

【正確答案】A

【答案解析】購進免稅農產品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

8、

【正確答案】D

【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。

9、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）

應納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）

10、

【正確答案】A

【答案解析】小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）

11、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核固定資產處理的相關規定的知識點。選項A，納稅人購進或者自制固定資產為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅；選項B，小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

12、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核進口貨物應納增值稅的計算的知識點。進口香粉應納增值稅＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元)

13、

【正確答案】B

【答案解析】電力公司利用自身電網為發電企業輸送電力過程中，需要利用輸變電設備進行調壓，屬于提供加工勞務。電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業稅。

14、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核油氣田企業增值稅管理規定的知識點。選項A，油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅；選項C，油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅；選項D，油氣田企業跨省提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅。

15、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

16、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅專用發票的使用和管理的知識點。對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。

17、

【正確答案】A

【答案解析】其他選項均適用增值稅免稅政策。

18、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核生產企業出口貨物退（免）稅的知識點。應納增值稅＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（萬元）

免抵退稅額＝205×6.8×13%＝181.22（萬元），應退稅額＝74.49（萬元）

二、多項選擇題

1、

【正確答案】BCDE

【答案解析】年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

2、

【正確答案】CDE

【答案解析】選項C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；選項D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

3、

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

4、

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，銷售貨物并負責運輸，屬于混業經營，征收增值稅；選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務，按混合銷售征收營業稅；選項E，屬于兼營，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額。

5、

【正確答案】DE

【答案解析】選項A，在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項B，對國家管理部門行使其管理職能，發放的執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅；選項C屬于營業稅的混合銷售，要繳納營業稅。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】本題不得抵扣的進項稅的知識點。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

7、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，實行增值稅即征即退的政策；選項E，實行增值稅即征即退100%的政策。

8、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，以煤矸石為原料生產的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策；選項E，從2001年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅稅負超過6%的部分實行即征即退政策。

9、

【正確答案】CDE

【答案解析】生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定；出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值

10、

【正確答案】ABDE

【答案解析】加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：

（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；

（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）；

（3）加油站本身倒庫油；

（4）加油站檢測用油（回罐油）。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】進料加工復出口的貨物實行免稅并退稅的政策。

12、

【正確答案】ABE

【答案解析】農機零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

13、

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識點。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產混凝土和縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產的電力可以按6%簡易辦法征收。

14、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；選項E，納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

15、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同；選項E，出口給進口本企業自產貨物的外商，生產企業委托加工收回的貨物才可視同自產貨物辦理退稅。

三、計算分析題

1、

<1>、【正確答案】B

<2>、【正確答案】C

<3>、【正確答案】C

<4>、【正確答案】C

【答案解析】業務1：進項稅=3000×11%=330(元)

業務2：進項稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)

業務3：進項稅轉出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

業務4：銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

業務5：銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

業務6：銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

2013年9月該企業銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

2013年9月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額=330+24350=24680(元)

2013年9月該企業應納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

2、

<1>、【正確答案】D

<2>、【正確答案】A

<3>、【正確答案】B

<4>、【正確答案】D

【答案解析】購進書籍、記錄本和練習本用于非增值稅應稅項目，不需要交納增值稅，進項稅也不得抵扣。

銷項稅＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）

自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業和部分現代服務業營改增。外購小汽車自用可以抵扣進項稅。

進項稅轉出＝15700×17%＝2669（元）

本期準予抵扣進項稅＝565000×3%＋51000＋20000×11%＋17000+1360－2669＝85841（元）

應納增值稅＝238188.89－85841＝152347.89（元）

四、綜合題

1、

<1>、【正確答案】C

<2>、【正確答案】C

<3>、【正確答案】A

<4>、【正確答案】B

<5>、【正確答案】D

<6>、【正確答案】CDE

【答案解析】（1）進口關稅＝30×20%＝6（萬元）

進口繳納的增值稅＝（30＋6）×17%＝6.12（萬元）

（2）業務（1）的銷項稅＝13×17%＝2.21（萬元）；

業務（2）的銷項稅＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（萬元）；

業務（3）的銷項稅＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（萬元）；

隨同銷售產品收取的優質服務費和包裝費，屬于價外費用，計征增值稅。

業務（4）中，按規定開具了紅字專用發票，則應沖減的銷項稅＝3×17%＝0.51（萬元）；

業務（5），對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅；

業務（6）自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業和部分現代服務業營改增政策，所以為其他企業提供運輸勞務，征收增值稅。銷項稅額=5×11%=0.55（萬元）

銷項稅合計＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（萬元）

（3）轉讓未抵扣過進項稅的舊固定資產，按4%的征收率減半征收增值稅。

應納增值稅＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

（4）修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。

職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。

準予抵扣的進項稅＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（萬元）

（5）2011年12月1日起，初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）

當期應納增值稅＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（萬元）

（6）采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按全額計算銷項稅。向購買方收取的優質服務費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價外費用，并入當期銷售額計征增值稅。根據現行政策規定，業務（6）應當征收增值稅。

第三章 營業稅改征增值稅

一、單項選擇題

1、營業稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是（　）。

A、6%

B、11%

C、17%

D、3%

2、下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（　）。

A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

B、提供的交通運輸業服務，稅率為7%

C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6%

D、提供有形動產租賃服務，稅率為6%

3、下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（　）。

A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B、航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務

C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務

D、航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

4、某小型商貿企業為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發生如下業務：購進商品取得增值稅專用發票，注明價款87000元、增值稅額14790元；從農民手中收購農產品，農產品收購發票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款170000元、增值稅額28900元；銷售農產品取得含稅銷售額40000元；購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發票均在當月通過認證并在當月抵扣。2013年10月該企業應納增值稅（　）元。

A、14041.77

B、14920.00

C、15531.97

D、2006.80

5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業購進糧食100噸，取得專用發票，注明價款150000元；從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票；將本期購進的糧食和花生的1/4發給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為（　）元。

A、12628

B、19830

C、19720

D、19547

6、下列有關營改增的規定，描述不正確的是（　）。

A、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章征收增值稅

B、航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不征收增值稅

C、航空運輸企業的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅

7、下列關于營業稅改征增值稅試點前后相關業務的表述，不符合規定的是（　）。

A、試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業稅，本地區試點實施之日后因發生退款減除營業額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅

B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證

D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣

8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（　）。

A、在境內載運旅客或者貨物出境

B、在境外載運旅客或者貨物入境

C、在境外載運旅客或者貨物

D、在境內載運旅客或者貨物

9、下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是（　）。

A、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

B、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D、非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

10、下列關于營改增納稅地點的說法，不正確的是（　）。

A、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

C、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D、非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅

11、下列關于增值稅專用發票的使用與管理的表述，不正確的是（　）。

A、向消費者個人提供應稅服務，不得開具增值稅專用發票

B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票

C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專票

D、增值稅專用發票實行最高開票限額管理

二、多項選擇題

1、根據營改增相關規定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有（　）。

A、某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務

B、某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務

C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫

D、某單位為希望小學無償提供《暖春》電影放映服務

E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務

2、下列項目屬于營業稅改征增值稅行業的有（　）。

A、交通運輸業

B、建筑業

C、餐飲服務

D、鑒證咨詢服務

E、廣播影視服務

3、下列業務屬于營業稅改征增值稅范圍的有（　）。

A、鐵路運輸服務

B、管道運輸服務

C、研發和技術服務

D、物流輔助服務

E、有形不動產租賃服務

4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因發生下列（　）情形而退還給購買方的增值稅額，應當從當期銷項稅額中扣減的。

A、應稅服務中止

B、折讓

C、銷售折扣

D、折扣銷售

E、還本銷售

5、根據營改增相關規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（　）。

A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額

B、進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、收購農產品，按照農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、接受的旅客運輸服務

E、接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

6、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照（　）方法適用稅率或征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，按照各應稅服務的稅率和征收率分別計算

E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從低適用稅率

7、根據現行營改增政策，下列說法正確的有（　）。

A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣

B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），可以作為增值稅扣稅憑證

D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

8、向境外單位提供的下列應稅服務適用免征增值稅政策的有（　）。

A、技術轉讓服務

B、電路設計及測試服務

C、廣告投放地在境外的廣告服務

D、合同標的物在境內的合同能源管理服務

E、對境內貨物或不動產的認證服務

9、下列項目實行增值稅即征即退的有（　）。

A、一般納稅人提供管道運輸服務

B、注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務

C、城鎮退役士兵就業

D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入

E、經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務

10、下列關于增值稅專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有（　）。

A、小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開

B、自本地區營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票

C、納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具營業稅發票后，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票

D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票稅控系統

E、貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理

11、下列關于營改增相關規定的表述不正確的有（　）。

A、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收

B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務可以開具增值稅專用發票

C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

D、某租賃公司提供汽車租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

E、某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

三、計算題

1、甲企業與乙企業均為坐落在市區的增值稅一般納稅人，甲企業是生產企業，乙企業是商業企業，丙企業是交通運輸企業（一般納稅人），丙企業所在地為該市市區鄰近縣城，2013年9月各企業經營情況如下：

（1）乙企業從甲企業購進商品，取得增值稅專用發票，注明價款210萬元；貨物由丙企業負責運輸，運費由甲企業負擔，丙企業收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業開具了運費增值稅專用發票。

（2）乙企業以收取手續費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續費3萬元。

（3）甲企業1年前銷售給乙企業一批自產產品，合同規定，貨到付款，因乙企業資金緊張，一直拖欠貨款，經協商雙方同意進行債務重組。甲企業應收賬款21.4萬元；乙企業以總價值（含增值稅）為18.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業將其銷售給丙企業，取得含稅銷售收入20萬元。

（4）甲企業從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發票。將收購農產品的10%作為職工福利，其余作為生產材料加工食品，所加工的食品在企業非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。

（5）甲企業銷售使用過的一臺設備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。

（6）乙企業以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業投資，共擔風險。經稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業開具庫存貨物的增值稅專用發票。

（7）丙企業本月另取得運輸收入62萬元（不含稅）；出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。

（8）丙企業本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%。

本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>、甲企業應納增值稅（　）萬元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

<2>、乙企業應納增值稅（　）萬元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

<3>、丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

<4>、丙企業9月應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

四、綜合題

1、某運輸企業位于市區，實行“營改增”后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發生如下業務：

（1）為某企業運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發票，且各項收入予以分別核算。

（2）與甲運輸企業（增值稅一般納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入135萬元（不含稅），并全額開具了增值稅專用發票；將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付給甲運輸企業不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業開具的增值稅專用發票。

（3）將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

（4）將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發票；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

（5）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

（6）出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

（7）本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關票據；本月購進汽油等取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>、該企業10月份應確認銷項稅（　）萬元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、該企業10月份準予抵扣的進項稅為（　）萬元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、該企業10月份應繳納營業稅（　）萬元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、該企業10月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加（　）萬元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、該企業10月份應繳納車輛購置稅（　）萬元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、關于上述業務的稅務處理，下列表述正確的有（　）。

A、運輸企業實行營改增后將自有車輛對外出租，應繳納增值稅

B、運輸企業的程租業務不屬于營改增范疇，應按“交通運輸業”3%的稅率繳納營業稅

C、運輸企業提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅

D、該運輸企業與甲運輸企業共同承接聯運業務，向甲運輸企業支付的運費不得計算抵扣進項稅

第三章練習題答案
一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務適用的稅率為11%。

2、

【正確答案】A

【答案解析】選項B，提供的交通運輸業服務，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產租賃，稅率為17%。

3、

【正確答案】D

【答案解析】航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

4、

【正確答案】A

【答案解析】進項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460（元）

銷項稅額=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元）

應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77（元）

5、

【正確答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的進項稅額＝（150000×13%＋50000×13%＋4000×11%）×3/4＝19830（元）

6、

【正確答案】A

【答案解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

7、

【正確答案】C

【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

8、

【正確答案】D

【答案解析】國際運輸服務，是指：（1）在境內載運旅客或者貨物出境；（2）在境外載運旅客或者貨物入境；（3）在境外載運旅客或者貨物。

9、

【正確答案】D

【答案解析】選項D，非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

10、

【正確答案】A

【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

11、

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人提供應稅貨物運輸服務，使用貨運專票；提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專票。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】BE

【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（2）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬于視同提供應稅服務；選項C，根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于非營業活動，不屬于應稅服務，因此選項C不屬于應稅服務。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】營業稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現代服務業（包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務）；暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】營業稅改征增值稅試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點范圍之內。

4、

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。

5、

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

7、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證；選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。

9、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C、D實行免征增值稅的政策。

10、

【正確答案】CE

【答案解析】選項C，納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具營業稅發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業稅紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票；選項E，貨運專票暫不納入失控發票快速反應機制管理。

11、

【正確答案】AB

【答案解析】選項A，營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收；選項B，向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票。

三、計算題

1、

<1>、【正確答案】B

<2>、【正確答案】D

<3>、【正確答案】B

<4>、【正確答案】D

【答案解析】業務（1）：

乙企業購進業務的進項稅

＝210×17%＝35.7（萬元）

甲企業銷售貨物運費的進項稅

＝7.77÷（1+11%）×11%＝0.77（萬元）

甲企業銷售貨物銷項稅

＝210×17%＝35.70（萬元）

丙企業運費收入繳納的增值稅

＝7.77÷（1+11%）×11%=0.77（萬元）

業務（2）：

乙企業銷項稅

＝（152.1＋5）÷（1+17%）×17%

＝22.83（萬元）

乙企業手續費收入繳納的營業稅

＝3×5%＝0.15（萬元）

業務（3）：

乙企業銷項稅＝2.72（萬元）

甲企業進項稅＝2.72（萬元）

甲企業銷項稅

＝20÷（1+17%）×17%＝2.91（萬元）

業務（4）：

甲企業可以抵扣的進項稅

＝（20×13%＋3×11%）×（1-10%）

＝2.64（萬元）

甲企業銷售貨物的銷項稅

＝25.74÷（1+17%）×17%＝3.74（萬元）

丙企業運輸收入應納增值稅＝3×11%＝0.33（萬元）

業務（5）：

甲企業應納增值稅＝28÷1.04×4%×50%

＝0.54（萬元）

業務（6）：

乙企業投資的銷項稅

＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬元）

甲企業接受投資的進項稅

＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬元）

業務（7）：

丙企業繳納的增值稅＝62×11%＋42×17%

＝13.96（萬元）

業務（8）：

丙企業的進口關稅＝56×10%＝5.6（萬元）

進口增值稅＝56×（1＋10%）×17%

＝10.47（萬元）

甲企業應納增值稅

＝（35.7＋2.91＋3.74）－（0.77＋2.72＋2.64＋13.6）＋0.54

＝23.16（萬元）

乙企業應納增值稅

＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70

＝3.45（萬元）

丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92（萬元）

丙企業應繳納的增值稅

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59（萬元）

四、綜合題

1、

<1>、【正確答案】D

<2>、【正確答案】B

<3>、【正確答案】D

<4>、【正確答案】D

<5>、【正確答案】B

<6>、【正確答案】AC

【答案解析】業務（1）：該企業提供的貨物運輸勞務、裝卸勞務、倉儲保管勞務均屬于“營改增”應稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業”11%的增值稅稅率；裝卸和倉儲保管適用“部分現代服務業—物流輔助服務”6%的增值稅稅率。

銷項稅=80×11%+（5+3）×6%=9.28（萬元）

業務（2）：將部分運輸勞務交由甲企業運輸，向其支付價款，并取得了甲企業開具的增值稅專用發票，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。

銷項稅=135×11%=14.85（萬元）

進項稅=45×11%=4.95（萬元）

業務（3）：將自有車輛出租，屬于有形動產租賃，屬于營改增中的“部分現代服務業”項目，適用17%的稅率征收增值稅。

銷項稅=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（萬元）

業務（4）：遠洋運輸的程租、期租業務屬于“交通運輸業—水路運輸服務”，營改增后適用11%的增值稅稅率；遠洋運輸的光租屬于“部分現代服務業—有形動產租賃服務”，營改增后適用17%的增值稅稅率。

銷項稅=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（萬元）

業務（5）：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營業額計征營業稅。

應納營業稅=1600×5%=80（萬元）

業務（6）：出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業額計征營業稅。

應納營業稅=（2300-1700）×5%=30（萬元）

業務（7）：進項稅=90×17%+1.8=17.1（萬元）

應納車輛購置稅=[90+（5265+7020）÷（1+17%）÷10000]×10%=9.11（萬元）

10月份應確認的銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31（萬元）

10月份應準予抵扣的進項稅=4.95+17.1=22.05（萬元）

10月份應納增值稅=30.31-22.05=8.26（萬元）

10月份應納營業稅合計=80+30=110（萬元）

10月份應納城建稅和教育費附加合計=（8.26+110）×（7%+3%）=11.83（萬元）

第四章 消費稅

一、單項選擇題

1、企業發生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（ ）。

A、用自產的應稅消費品換取生產資料

B、用自產的應稅消費品支付代扣手續費

C、直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品

D、在銷售數量之外另付給購貨方自產的應稅消費品作為獎勵

2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為（ ）萬元。

A、3.9

B、4.5

C、5.18

D、5.78

3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）。

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

4、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規定的是（ ）。

A、生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B、自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

5、某汽車制造廠以自產小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為（ ）萬元。（消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價）

A、30

B、35

C、40

D、0

6、某酒廠2012年11月份生產一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅為（ ）元。

A、5675

B、5125

C、6125

D、6360

7、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應（ ）。

A、由受托方代收代繳

B、由委托方在受托方所在地繳納

C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

8、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是（ ）。

A、游艇

B、高爾夫球

C、高檔手表

D、小汽車

9、下列關于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是（ ）。

A、自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業對外銷售的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅

B、自2011年10月1日起，生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅

C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量退還所含消費稅

D、2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅

10、下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（ ）。

A、電動汽車

B、高爾夫車

C、中輕型商務客車

D、企業購進貨車改裝生產的商務車

11、實行復合計稅征稅辦法的產品是（ ）。

A、石腦油

B、啤酒

C、糧食白酒

D、黃酒

12、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）。

A、應稅消費品的平均稅率計征

B、應稅消費品的最高稅率計征

C、應稅消費品的不同稅率，分別計征

D、應稅消費品的最低稅率計征

二、多項選擇題

1、根據消費稅的有關規定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。

A、某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的

B、某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的

C、某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

D、某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

2、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有（ ）。

A、生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B、委托加工應稅消費品的單位

C、進口應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

D、受托加工應稅消費品的單位

E、批發糧食白酒的單位

3、下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有（ ）。

A、將自產煙絲移送用于生產卷煙

B、自產卷煙用于職工福利

C、自產化妝品用作廣告樣品

D、將自產輪胎移送用于生產大卡車

E、外購煙絲移送用于生產卷煙

4、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。

A、以已稅煙絲為原料生產的卷煙

B、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

C、以已稅珠寶玉石為原料連續生產的金銀首飾

D、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

5、下列關于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有（ ）。

A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

B、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征稅消費稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據

D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計稅依據

E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人

6、根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有（ ）。

A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅

B、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

D、卷煙在批發環節按照5%稅率計征消費稅

E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙

7、關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有（ ）。

A、金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

B、用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

C、鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅

D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅

E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天

8、下列環節既征消費稅又征增值稅的有（ ）。

A、卷煙的生產和批發環節

B、金銀首飾的生產和零售環節

C、金銀首飾的零售環節

D、化妝品的生產環節

E、將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節

9、下列貨物銷售征收消費稅的有（ ）。

A、汽車銷售公司代銷小汽車

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

C、金店零售金銀首飾

D、化妝品生產企業出口化妝品

E、手表廠生產銷售高檔手表

三、計算題

1、某日化企業（地處市區）為增值稅一股納稅人，2013年10月發生如下業務：

（1）與甲企業（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業加工一批化妝品，甲企業提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。

（2）進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20%；支付海關監管區至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發票，本月生產領用進口化妝品的80%。

（3）將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。

（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。（化妝品成本利潤率為5%）

本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月認證抵扣。

根據上述資料回答下列問題。

<1>、2013年10月該企業受托加工化妝品應代收代繳消費稅為（ ）萬元。

A、8.40

B、12.58

C、12.60

D、12.00

<2>、2013年10月該企業進口化妝品應納進口關稅（ ）萬元。

A、13.80

B、14.00

C、14.40

D、14.60

<3>、2013年10月該企業國內銷售環節應納增值稅（ ）萬元。

A、13.85

B、13.99

C、14.86

D、14.76

<4>、2013年10月該企業國內銷售環節應納消費稅（ ）萬元。

A、25.20

B、31.23

C、59.40

D、60.03

2、某化妝品生產企業位于市區，為增值稅一般納稅人，2013年10月發生以下各項業務：

（1）從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內輸入地點起卸前運費、保險費2.5萬元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續生產A、B兩種高檔化妝品；

（2）境內采購原材料，取得增值稅專用發票，注明增值稅16萬元，從小規模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發票，注明價款16萬元；支付水電費取得增值稅專用發票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5%；

（3）將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元；

（4 ）10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元；10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內付款，給予5%折扣；20天內付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內支付貨款，化妝品生產企業實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發票；

(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業年度優秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

（6）月末盤點時發現，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。

（本月取得的相關發票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20%；化妝品成本利潤率為5%；化妝品消費稅稅率為30%）

要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

<1>、進口化妝品進口環節應繳納的稅金合計為（ ）萬元。

A、19.94

B、24.58

C、30.68

D、28.67

<2>、化妝品生產企業本月準予抵扣的進項稅為（ ）萬元。

A、32.51

B、33.66

C、34.22

D、36.46

<3>、化妝品生產企業本月應向稅務機關繳納的增值稅為（ ）萬元。

A、17.34

B、9.95

C、11.41

D、12.28

<4>、化妝品生產企業本月應向稅務機關繳納的消費稅為（ ）萬元。

A、68.26

B、57.57

C、62.26

D、73.26

四、綜合題

1、某市飛云木業制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產、進口以及銷售，同時從事筷子生產經營。2013年9月發生下列經濟業務：

（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款50萬元；發生不含稅運費1.4萬元，已經取得貨運增值稅專用發票；材料已驗收入庫；

（2）本期購入原木取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發票已經稅務機關認證；

（3）本月銷售自產豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；

（4）將自產A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格；

（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發票。本月完成生產，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；

（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發票，注明價款732000元）全部用于生產C型漆飾木地板，銷售給某商業貿易公司，本月收到對方開具的商業匯票，注明價稅合計1080000元；

（7）將自產B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，用來裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元；

（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30%；

（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元；

（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5%的折扣；

（11）期初增值稅留抵54000元。

（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發票已經通過稅務機關認證）

要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數）：

<1>、本期進口業務需要繳納的增值稅和消費稅合計（ ）元。

A、1091457.6

B、1090145.7

C、1490357.8

D、1090357.9

<2>、本期代收代繳消費稅為（ ）元。

A、16842.11

B、17542.12

C、16875.13

D、16472.14

<3>、假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回后應繳納的消費稅應為（ ）元。

A、14788.52

B、17485.62

C、17948.72

D、15748.82

<4>、本期應向稅務機關繳納的增值稅額為（ ）元。

A、1548352.68

B、1548415.68

C、1485914.68

D、1648915.45

<5>、本期應向稅務機關繳納的消費稅為（ ）元。

A、730962.81

B、730967.81

C、734268.81

D、712969.81

<6>、下列關于稅收政策的陳述，不正確的是（ ）。

A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅

B、地板的包裝物押金逾期，應并入銷售額依法征收增值稅

C、未經打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍

D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子

第四章練習題答案
答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方（個體戶除外）代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

2、

【正確答案】B

【答案解析】農用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷（1+17%）]×3%=4.5（萬元）

3、

【正確答案】C

【答案解析】啤酒每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/噸），適用消費稅額是250元/噸，應納消費稅額＝20×250＝5000（元）；Ｂ型啤酒的單位售價＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/噸），適用消費稅額是220元/噸，應納消費稅額＝10×220＝2200（元）。該啤酒廠應繳納的消費稅＝5000＋2200＝7200（元）

4、

【正確答案】B

【答案解析】自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。

5、

【正確答案】C

【答案解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

應納消費稅＝40×20×5%＝40（萬元）

6、

【正確答案】C

【答案解析】從量稅＝0.5×2000×0.5＝500（元）

從價稅＝[0.5×40000×（1＋10%）＋500]÷（1－20%）×20%＝5625（元）

應納消費稅＝500＋5625＝6125（元）

7、

【正確答案】C

【答案解析】除委托個體經營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。

8、

【正確答案】D

【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務總局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

9、

【正確答案】D

【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，免征消費稅。

10、

【正確答案】C

【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業購進貨車改裝生產的商務車均不征收消費稅。

11、

【正確答案】C

【答案解析】采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。

12、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACE

【答案解析】卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，移送環節不繳納消費稅；收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。

2、

【正確答案】DE

【答案解析】在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人；選項E糧食白酒在生產環節繳納消費稅，批發環節不繳納消費稅。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅；選項E，外購煙絲移送用于生產卷煙，移送時不需要繳納消費稅，將生產的卷煙對外銷售時才需要繳納消費稅；納稅人自產自用應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的（如用于生產非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等），于移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

5、

【正確答案】ABCE

【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據。

6、

【正確答案】ACDE

【答案解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

7、

【正確答案】ABDE

【答案解析】金銀首飾改變征稅環節后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節改為零售環節征收，出口金銀首飾消費稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規定鍍金首飾不屬于在零售環節征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。

8、

【正確答案】ACD

【答案解析】金銀首飾的生產環節不征消費稅；將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節不交增值稅，也不交消費稅。

9、

【正確答案】CE

【答案解析】一般的應稅消費品在生產環節征收消費稅，在流通環節不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環節征收消費稅；化妝品生產企業出口化妝品實行免征消費稅的政策。

三、計算題

1、

<1>、

【正確答案】D

<2>、

【正確答案】B

<3>、

【正確答案】D

<4>、

【正確答案】B

【答案解析】1）企業受托加工業務應收扣代繳消費稅為：（20+8）÷（1-30%）×30%=12（萬元）

2）進口化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）

3）增值稅業務：

業務1：應納增值稅銷項稅為1.36萬元

業務2：進口增值稅=（70+14）÷（1-30%）×17%=20.4（萬元），本業務產生的進項稅＝20.4+2×11%＝20.62（萬元）

業務3：組成成套化妝品出售，銷項稅=48×17%=8.16（萬元）

業務4：銷售其他化妝品的銷項稅=150×17%=25.5（萬元）

業務5：將自產化妝品對外贈送，視同銷售，銷項稅=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.36（萬元）

增值稅進項稅為：20.4+2×11%＝20.62（萬元）

增值稅銷項稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（萬元）

應納增值稅為：35.38-20.62=14.76（萬元）

4）消費稅業務：

業務2：進口消費稅=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（萬元），因為本月生產領用80%，所以在計算應納消費稅時可以稅前扣除36×80%=28.8（萬元）

業務3：組成成套化妝品出售，應納消費稅=48×30%=14.4（萬元）

業務4：銷售其他化妝品應納消費稅=150×30%=45（萬元）；

業務5：將自產化妝品對外贈送，視同銷售應繳納消費稅=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（萬元）

國內銷售環節應納消費稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23（萬元）

2、

<1>、

【正確答案】C

<2>、

【正確答案】B

<3>、

【正確答案】B

<4>、

【正確答案】C

【答案解析】業務（1）

進口化妝品應繳納的關稅＝（28+2.5）×20%＝6.1（萬元）

進口化妝品應繳納的消費稅＝（28+2.5+6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（萬元）

進口化妝品應繳納的增值稅＝（28+2.5+6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（萬元）

進口化妝品應繳納的稅金＝6.1+15.69+8.89＝30.68（元）

業務（2）

進項稅＝16+16×3%+12×(1-5%)＝27.88(萬元)

業務（3）

組成成套化妝品出售，應按成套化妝品的售價和30%的稅率計算消費稅。

銷項稅=72×17%=12.24(萬元)

消費稅=72×30%=21.6(萬元)

業務（4）

銷項稅=[300×0.12+17.1÷（1-5%）+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（萬元）

消費稅=[300×0.12+17.1÷（1-5%）+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（萬元）

運費進項稅=8×11%=0.88（萬元）

業務（5）

銷項稅=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1-30%）×17%+17.55÷1.17×17%=19.89（萬元）

消費稅=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1-30%）×30%=30.6（萬元）

業務（6）

進項稅轉出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(萬元)

當期準予抵扣的進項稅=8.89×（1-35%）+27.88+0.88-0.88=33.66(萬元)

銷項稅=12.24+11.48+19.89=43.61(萬元)

化妝品生產企業應納增值稅=43.61-33.66=9.95(萬元)

化妝品生產企業應納消費稅=21.6+20.26+30.6-15.69×（1-35%）=62.26(萬元)

四、綜合題

1、

<1>、

【正確答案】D

<2>、

【正確答案】A

<3>、

【正確答案】C

<4>、

【正確答案】A

<5>、

【正確答案】B

<6>、

【正確答案】C

【答案解析】(1)應繳進口環節的增值稅

＝1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

＝885094.74(元)

應繳進口環節的消費稅＝3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%＝205263.16(元)

進口業務需要繳納的增值稅和消費稅合計＝885094.74+205263.16＝1090357.9(元)

(2)代收代繳消費稅：

代收代繳消費稅＝(210000+110000)÷(1-5%)×5%＝16842.11(元)

(3)假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅

＝420000÷1.17×5%＝17948.72(元)

(4)本期應向稅務機關繳納的增值稅額：

本期進項稅合計＝500000×17%+14000×11%+153400+885094.74＝1125034.74(元)

本期銷項稅合計＝45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%＝2727387.42(元)

本期應納增值稅＝2727387.42-1125034.74-54000＝1548352.68(元)

(5)本期應向稅務機關繳納的消費稅稅額：

應納消費稅＝[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%＝730967.81(元)

第五章 營業稅

一、單項選擇題

1、根據營業稅有關規定，下列說法正確的是（ ）。

A、土地租賃按“服務業－租賃業”稅目計稅

B、出租房屋按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率統一為5%

C、代辦電信工程按“郵電通信業”稅目計稅

D、無船承運業務按“服務業－租賃業”稅目計稅

2、下列關于營業稅納稅地點的表述中，不正確的是（ ）。

A、異地提供建筑業勞務未納稅的，由機構所在地稅務機關補征稅款

B、納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為機構所在地

C、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

D、境內電信單位提供電信業務，納稅地點為電信單位機構所在地

3、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定組成計稅價格，公式為（ ）。

A、營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業稅稅率）

B、營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）

C、營業成本或工程成本÷（1－營業稅稅率）

D、營業成本或工程成本÷（1＋營業稅稅率）

4、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關煙、酒、飲料收入18萬元，零點小食品5萬元，點歌收入5萬，該歌舞廳本月應繳納的營業稅為（ ）萬元。（歌舞廳營業稅稅率為20%）

A、14.55

B、15.15

C、18.6

D、19.6

5、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業稅為（ ）元。

A、2000

B、3200

C、3600

D、3930

6、某金融企業從事債券買賣業務，2012年8月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1.3萬元；當月又將債券賣出，A債券售出價65萬元，B債券售出價75萬元，賣出時共支付相關費用和稅金1萬元。該金融企業當月應納營業稅為（ ）。

A、1185元

B、5000元

C、2500元

D、64000元

7、下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是（ ）。

A、從事汽車修配業的個人

B、單位銷售木材的同時負責運輸

C、從事縫紉業務的個體戶

D、將不動產無償贈送他人的單位

8、根據營業稅的相關規定，下列關于營業稅納稅期限的說法中錯誤的是（ ）。

A、營業稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月

B、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

C、銀行、信用社從事金融業的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起15日內申報納稅

D、保險業的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起15日內申報納稅

9、根據現行營業稅的規定，需要由省級人民政府確定，采用5%－20%的稅率征稅營業稅的行業是（ ）。

A、金融業

B、建筑業

C、娛樂業

D、服務業

10、某房地產開發公司2013年自建統一規格和標準的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當地規定的建筑業利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額（ ）萬元。

A、3619.24

B、2188.42

C、2861.69

D、2895.40

11、大華公司2013年受托進行一項建筑物拆除、平整土地業務，共取得委托方交來的款項3000萬元，其中2000萬屬于支付拆遷補償費的總的代理收入，需要實際向土地使用人支付的拆遷補償費1800萬元；1000萬元屬于建筑物拆除、平整土地勞務的收費。請計算大華公司本年應繳納的營業稅為（ ）萬元。

A、30

B、36

C、40

D、60

12、關于自2011年1月28日起個人銷售住房征收營業稅的規定，下列敘述錯誤的是（ ）。

A、個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業稅

B、個人將購買不足5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

C、個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

D、個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業稅

二、多項選擇題

1、根據現行規定，下列關于營業稅的說法正確的有（ ）。

A、因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除

B、納稅人提供建筑業勞務應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

C、營業稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專用發票或者普通發票抵免營業稅稅額

D、因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅

E、營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業稅稅率）

2、根據營業稅的相關規定，下列關于金融保險業的說法正確的有（ ）。

A、銀行買賣金銀的業務，不征收營業稅

B、金融商品轉讓以買賣差價為營業額計征營業稅

C、一般貸款業務的營業額為貸款利息收入，包括加息，但不包括罰息

D、人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅

E、人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅

3、依據營業稅的有關規定，下列項目屬于“文化體育業”征稅范圍的有（ ）。

A、以租賃方式為體育比賽提供場所的業務

B、資料借閱業務

C、出租文化場所

D、培訓活動

E、從事體育表演活動

4、根據營業稅的相關規定，下列經營項目，其營業額確定符合營業稅規定的有（ ）。

A、單位和個人轉讓其自建的不動產，以全部收入減去不動產的原值后的余額為營業額

B、娛樂業的營業額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C、單位因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除

D、服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，包括其代委托方轉付的就餐費用

E、飲食業的營業額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入

5、按照現行營業稅的有關規定，下列說法正確的有（ ）。

A、單位和個人將土地使用權無償贈送他人，視同轉讓土地使用權征稅

B、對個人（含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅

C、中國網通通信集團公司及其分公司以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物，也需要繳納營業稅

D、銀行金銀買賣業務應按照金融業繳納營業稅

E、殘疾人員個人提供的勞務免征營業稅

6、下列有關建筑業納稅義務發生時間和納稅地點的表述中，正確的有（ ）。

A、納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

B、納稅人將不動產無償贈送其他單位或個人的，其自建行為的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天

C、納稅人發生自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間

D、納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為納稅人機構所在地或居住地

E、扣繳義務人代扣代繳的建筑業營業稅稅款的解繳地點為該工程建筑業應稅勞務發生地

7、依據營業稅的有關規定，下列說法中正確的有（ ）。

A、出納長款收入不征收營業稅

B、存款或購入金融商品，不征收營業稅

C、人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅

D、證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業稅

E、金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為取得轉讓收入的當天

8、下列業務屬于營業稅征收范圍的有（ ）。

A、銀行銷售金銀業務

B、郵政部門銷售集郵商品業務

C、典當業銷售死當物品

D、計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業務

E、鉆井勘探、爆破勘探

9、下列企業的營業行為，屬于混合銷售，應征營業稅的有（ ）。

A、某歌舞廳在提供娛樂服務的同時銷售酒水

B、某汽修廠提供汽車修理服務同時銷售汽車零部件

C、某商店銷售空調并負責為用戶安裝

D、建筑安裝企業承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供外購的建筑材料

E、娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動

10、下列業務中，屬于營業稅征收范圍的有（ ）。

A、基金公司在境內以發行基金方式募集資金

B、我國企業轉讓其境外所擁有的房產

C、單位將境內承租的場地轉租給他人收取現金

D、某外國企業出租位于境內的土地使用權給我國境內企業使用

E、單位和個人提供的垃圾勞務

三、計算題

1、2013年10月，某建筑公司在中國境內發生如下業務：

（1）承建甲企業辦公樓，合同中約定，甲企業提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價款11500萬元（包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元），另外取得提前竣工獎20萬元。

（2）承建乙企業家屬宿舍樓，該宿舍樓10月竣工并結算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。

（3）丙企業長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經雙方協商進行債務重組，丙企業將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發生裝修費支出600萬元。

（4）承包某賓館室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元、輔助材料費用50萬元；賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調設備價款120萬元。

（5）銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。

其他條件：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。

要求：根據上述資料計算下列問題：

<1>、該建筑公司承建甲企業辦公樓應繳納營業稅（ ）萬元。

A、518

B、425

C、345

D、345.6

<2>、該建筑公司承建乙企業家屬宿舍樓應繳納營業稅（ ）萬元。

A、102

B、164.4

C、157.8

D、185.36

<3>、該建筑公司銷售抵債房產應繳納營業稅（ ）萬元。

A、220

B、120

C、320

D、70

<4>、該建筑公司當月應繳納營業稅合計為（ ）萬元。

A、1050.39

B、1163.23

C、1258.26

D、1623.58

四、綜合題

1、東大建筑公司為增值稅一般納稅人，同時具備有關部門批準的建筑施工資質，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設一個鋼構件生產車間和一個工程隊，2013年9月發生下列業務：

（1）承建A醫藥公司的簡易廠房建設施工工程，雙方簽訂的建設施工合同中約定：A公司需向東大建筑公司支付工程款1200萬元；東大建筑公司在建設中使用自產的鋼構件，不含稅價款為300萬元，A公司需另外支付。東大建筑公司將建設工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬元。東大建筑公司當月購進鋼材，經認證的進項稅為29萬元。該工程當月竣工，A醫藥公司向東大建筑公司支付提前竣工獎10萬元。

（2）承接C娛樂城的擴建工程，取得工程價款600萬元，其中包括：工程所需的原材料（該批原材料為東大建筑公司外購）價款為120萬元、其他物資和動力價款為20萬元。該工程的擴音設備40萬元由C娛樂城提供。

（3）承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定D餐廳向東大建筑公司支付勞務費20萬元，該餐廳提供的材料價值120萬元。

（4）東大建筑公司當月還承建另一項建設工程，取得工程價款36萬元，價款明顯低于同類工程的價款，且未做任何解釋。已知該項工程發生建設成本35萬元。

（5）與E食品廠簽訂車間建設合同，約定下月1日開工，本月預收50萬元的工程款。

（6）轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價款70萬元，已知建設成本為40萬元。

已知：提供建筑勞務，成本利潤率為8%。

要求：根據上述資料，回答下列問題：（保留小數點的兩位數字）

<1>、根據現行營業稅暫行條例，下列表述中正確的有（ ）。

A、納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的，屬于營業稅混合銷售行為，故全額繳納營業稅，不繳納增值稅

B、東大建筑公司應繳納增值稅51萬元

C、B建筑公司分包工程應繳納營業稅，計稅依據為分包額

D、工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款和建設方提供的設備價款均應計入營業額

E、將自建的房屋對外銷售，涉及建筑業和銷售不動產兩個應稅行為

<2>、東大建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業營業稅為（ ）萬元。

A、30

B、30.3

C、36

D、39.3

<3>、東大建筑公司承建的C娛樂城的擴建工程應繳納的建筑業營業稅為（ ）萬元。

A、13.2

B、15.3

C、16.8

D、18

<4>、東大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應繳納的建筑業營業稅為（ ）萬元。

A、7

B、4.2

C、1

D、0.6

<5>、業務（4）應繳納的建筑業營業稅為（ ）萬元。

A、1.13

B、1.17

C、1.21

D、1.35

<6>、東大建筑公司轉讓自建辦公樓應繳納的營業稅為（ ）萬元。

A、1.34

B、3.5

C、3.93

D、4.84

第五章練習題答案
一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業稅稅目的知識點。選項B，個人出租住房按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率3%減半征收；選項C，代辦電信工程按“建筑業”稅目計稅；選項D，無船承運業務按“服務業-代理業”稅目計稅。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核營業稅組成計稅價格的知識點。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格＝營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業，娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。

應納營業稅＝（50+20+18+5+5）×20%＝19.6（萬元）

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。

該旅游公司應納營業稅＝(5000-350-100-270-350)×20×5%＝3930(元)

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 應納營業稅=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（萬元）=5000（元）

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業稅的征稅范圍。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 營業稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業適用5%－20%的稅率，由省級人民政府確定。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核建筑業營業稅的計稅依據和計算的知識點。自建自用不繳納營業稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。

上述業務應納營業稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業務按建筑業3%的稅率納稅；代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業5%的稅率繳納營業稅。所以，應交營業稅＝1000×3%＋（2000－1800）×5%＝40（萬元）

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人提供建筑業勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 一般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

3、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬于“服務業—租賃業”征稅范圍；選項C，出租文化場所屬于“服務業—租賃業”征稅范圍。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業稅；選項D，服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通（集團）有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。金融機構金銀買賣業務繳納增值稅。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。

8、

【正確答案】 BE

【答案解析】 本題考核營業稅征收范圍的知識點。銀行銷售金銀業務、典當業銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業務，屬于征收增值稅的范圍。

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考核營業稅混合銷售的知識點。選項B均屬于增值稅的征稅范圍；選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為；選項E都是營業稅的應稅行為。

10、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，不征收營業稅；選項B，不動產在境外，不屬于我國營業稅征稅范圍；選項E，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業稅征稅范圍。

三、計算題

1、

<1>、

【正確答案】 D

<2>、

【正確答案】 C

<3>、

【正確答案】 B

<4>、

【正確答案】 A

【答案解析】 （1）收取的勞動保護費、臨時設施費和提前竣工獎，屬于營業稅價外費用，需要并入營業額中征收營業稅。

應納建筑業營業稅=（11500+20）×3%=345.6（萬元）

（2）自產貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業稅。

應納營業稅=（3400+1860）×3%=157.8（萬元）

（3）單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

應納營業稅=（6400-4000）×5%=120（萬元）

（4）該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）

該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業稅。

銷售自建商品房，要繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。

應納建筑業營業稅=2600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=96.49（萬元）

應納銷售不動產營業稅=5800×5%=290（萬元）。

當月該建筑公司應繳納的營業稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 （萬元）

四、綜合題

1、

<1>、

【正確答案】 CE

<2>、

【正確答案】 B

<3>、

【正確答案】 D

<4>、

【正確答案】 D

<5>、

【正確答案】 B

<6>、

【正確答案】 D

【答案解析】 （1）納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，應當分別核算應稅勞務的營業額和銷售額，其應稅勞務的營業額為營業稅的計稅依據，銷售額為增值稅計稅依據。應納增值稅＝300×17%－29＝22（萬元）

工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款應計入營業額，建設方提供的設備價款不應計入營業額。

（2）東大建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業營業稅＝（1200－200＋10）×3%＝30.3（萬元）

（3）應納營業稅＝600×3%＝18（萬元）

（4）應納營業稅＝20×3%＝0.6（萬元）

（5）應納營業稅＝35×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.17（萬元）

（6）應繳納的建筑業營業稅＝40×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.34（萬元）

應繳納的銷售不動產營業稅＝70×5%＝3.5（萬元）

共應繳納營業稅＝1.34＋3.5＝4.84（萬元）