財政部關于退稅會計處理規定的通知
1994年10月24日　財會字[1994]50號

國務院各有關部、委、直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
　　財政部等有關部委于1994年4月以（94）財預字第42號文件下發了《關于對部分進
口商品予以退稅的通知》，現將企業有關會計處理問題規定如下：
　　1.內貿企業委托外貿部門進口，按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記"商品
采購"等科目，按照完稅憑證注明的增值稅額，借記"應繳稅金──應繳增值稅（進項
稅額）"科目，按照應付或實際支付的金額，貸記"應付帳款""銀行存款"等科目。
　　收到進口商品的退稅款時，借記"銀行存款"科目，貸記"應付帳款"科目。
　　銷售進口的商品，按照實現的銷售收入和應收取的增值稅額，借記"應收帳款"等
科目，按照實現的銷售收入，貸記"商品銷售收入"科目，按照應收取的增值稅額，貸
記"應繳稅金──應繳增值稅（銷項稅額）"科目；同時，轉銷進口商品退回的稅款，
借記"應付帳款"科目，貸記"應收帳款"等科目。
　　2.內貿企業應向有關生產企業提供退稅款的合法證明，生產企業收到內貿企業的
購貨專用發票以及退稅款的證明，作為會計核算的憑證。
　　3.生產企業從內貿企業購進進口商品，按照實際支付的金額（商品價款扣除進口
商品的退稅款），借記"材料采購"科目，按照專用發票上注明的增值稅額，借記"應
繳稅金──應繳增值稅（進項稅額）"科目。按照應付或實際支付的金額，貸記"應付
帳款""銀行存款"等科目。