編者按 國務院總理李克強4月19日主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施：簡化增值稅稅率結構、擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例、擴大創投企業稅收優惠享受范圍、全國推開商業健康保險稅前扣除試點和延長部分稅收優惠政策期限。本版報道對其中的重點政策做了深入解讀，以饗讀者。

　　根據4月19日國務院常務會議的決定，從今年7月1日起，增值稅稅率將由五檔減至17%、11%、6%和零四檔，取消13%這一檔稅率;農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。記者在北京和河南采訪了一些企業，企業認為增值稅稅率簡并將有效降低企業稅收成本，減少企業和稅務機關在稅率判定等方面的工作量，有助于企業轉型。“增值稅稅率簡并，將帶給企業實實在在輕松感。”多位企業負責人表示。

　　稅率簡并帶來多重效應
　　目前我國增值稅的標準稅率略高于世界平均15.2%的稅率水平，處于世界中游水平，與新興國家和發展中國家水平接近。“此次調整的是部分應稅商品的稅率，只要涉及這些應稅商品的行業均會受到影響，影響面較廣。”海華稅務師事務所北京區域副總裁宋宇飛說。

　　從宏觀層面分析，由于稅率是稅制的核心要素，稅率變動自然影響深遠。宋宇飛告訴記者，簡并稅率是國家新一輪減稅政策“組合拳”中最為重要的一項安排，既能有效降低納稅人及消費者的負擔，又能為下一步增值稅立法奠定基礎。同時，減稅可以激發企業活力，提高其創新和研發能力，從而刺激經濟增長，擴大稅基。

　　宋宇飛分析，對農產品深加工行業來說，購入農產品仍維持原扣除力度不變，雖然沒有明確說明是否維持原13%扣除率，但“避免因進項抵扣減少而增加稅負”的表述是值得期待的;對化肥行業來說，自2015年恢復征收增值稅以來，化肥價格上漲，農業生產者的成本增加，此次稅率下調，降低了化肥企業的稅負，農業生產者的負擔也隨之降低，有利于振興農業;對于天然氣等相關企業來說，在進項稅率不變的情況下，降低銷項稅率，可以有效降低稅負。

　　稅率簡并帶來的好處不僅這些。有關專家表示，我國現行13%稅率的商品主要集中在初級農產品和生活必需品，居于增值稅鏈條的兩端。由于增值稅具有一定的累退性，如果稅率過高，會加重低收入群體的負擔。因此，各國普遍對此類商品設置低稅率。此次簡并稅率，取消了13%的較高稅率而代之以11%較低稅率，在有效降低企業稅收負擔的同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對處于終端的消費者來說也具有較強的減負作用，可以在一定程度上增加消費者的可支配收入，對低收入群體也較為有利。

　　除了為企業減負外，簡并稅率還為相關企業財務人員降低了不少風險。比如，北京某企業目前不僅涉及13%的稅率，還有一小部分業務涉及17%的稅率。營改增后，公司工程收入還適用11%的稅率。以往的工作中，財務人員每月開錯一兩張增值稅專用票是難免的事。公司有關負責人介紹，現在少了一個稅率，財務人員只要記住除了出售材料外，其他的都按照11%稅率開就簡單多了，大大降低了出錯幾率。

　　企業紛紛測算減稅效果
　　增值稅簡并稅率的消息發布后，記者采訪的多家企業已經紛紛開始測算減稅效果。

　　北京大龍供熱中心是一家地方性國有企業，主要為北京市順義區各個小區、寫字樓和單位提供供暖服務。從2016年數據來看，該企業共取得供暖收入4.7億元，其中居民供暖收入3.9億元，非居民供暖收入0.8億元，絕大多數的收入為免稅收入;2016年銷項稅額1040萬元，進項稅額3200萬元，由于免稅收入產生的進項稅額轉出2700萬元，實際抵扣進項稅額500萬元，非居民供暖產生的應納稅額540萬元，綜合稅負6.75%。若稅率降到11%，2016年銷項稅額大約為880萬元，抵扣進項稅額后的應納稅額380萬元，稅負大約為4.75%，稅額減少了160萬元，稅負降低了2個百分點。“一年能減稅160萬元，對于企業來說可是不少錢呢。”北京大龍供熱中心會計龔鳳蓮說。

　　記者采訪時，河南省的一些企業也紛紛開始測算稅負變化。位于博愛縣的三峽益眾新能源有限公司以2016年公司數據為例，該公司每年給下游企業供應煤層氣1億立方米，實現銷售收入2.4億元。稅率簡并后，下游企業按11%的稅率購進，購進環節將減少成本480多萬元。焦作市中能天然氣開發有限公司總經理弓小燕表示，天然氣的售價每立方米2.04元，進銷差價每立方米0.2元左右。據此測算，每銷售萬方天然氣少繳稅款40元。弓小燕說，表面看，稅率簡并后帶來的減稅效應并不大，但隨著企業銷售額的增大，減稅的總體規模還是十分可觀的。

　　據博愛縣國稅局局長張志強介紹，目前，博愛縣境內西氣東輸一線工程和“端氏—晉城—博愛”煤層氣管線的安洛線、中鋁線、豫北支線等管道工程已建成投運，“博愛—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛—洛陽”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工，東方燃氣、昆侖燃氣和三峽益眾新能源等12家天然氣企業和多家企業加氣站都在這些管線中，增值稅稅率簡并將在很大程度上惠及這些企業。“下一步，我們將把政策及時宣傳到每戶納稅人，做好政策的貫徹與落實工作，做好稅務軟件和開票系統的升級工作，確保企業及時享受到稅率簡并帶來的利好。”張志強說。

　　后續政策還需不斷完善

　　眾所周知，國務院常務會議的精神落實到具體的規范性文件還需要一個過程。有關專家建議，在財稅部門出臺的具體規范性文件中，還需要考慮一些操作層面的具體問題，認真打磨政策細節，確保新舊稅率順利銜接。

　　中翰中國稅務集團秘書長王駿表示，如果取消13%的稅率，需要修改現行《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第(二)項。以農機為例，銷售農機稅率13%、修理農機稅率17%、營改增后租賃農機稅率為17%。按照此次國務院常務會議的精神，銷售農機稅率為11%，但修理農機和租賃農機稅率仍為17%。王駿認為，實務中涉及的相關具體問題，需要在調整上述條例和相關規范性文件的基礎上予以明確或完善。

　　德勤中國高級稅務經理段從軍說，取消13%稅率后，增值稅稅率之間的差距進一步加大，這有可能導致部分在銷售環節適用11%低稅率，而采購環節多為17%高稅率的行業出現長期的增值稅進項稅額留抵現象。增值稅稅率簡并后，部分行業的進銷倒掛現象可能進一步加劇。對這些行業來說，簡并稅率可能并未達到減稅預期，其進項稅額可能無法通過正常方式流轉到下一環節，而是沉淀于該行業之中，對行業的發展將帶來消極影響。從實務層面來說，這些行業需要特殊的政策扶持，以保持抵扣鏈條的一致性。長遠看，可以考慮采用留抵稅額的退稅制度。

　　“稅率簡并了，征收率并未簡并。”段從軍認為，考慮到簡易征收模式的存在，增值稅法定稅率之外還存在征收率，分別為5%、3%和1.5%。這些復雜的多檔征收率也給實際操作帶來了不便，不能全面發揮簡并增值稅稅率的作用，需要在增值稅后續改革中逐步完善。