在全民高(gao)度(du)參與稅(shui)改的風口浪尖，中央財(cai)經大學(xue)財(cai)政學(xue)院近日發(fa)布《中國稅(shui)收風險(xian)研究報告》，再次(ci)對中國的宏觀稅(shui)負水(shui)平(ping)發(fa)出了“過高(gao)”信號。

　　此前，包括政(zheng)府(fu)部門、學術機構、咨詢公(gong)(gong)司(si)等都公(gong)(gong)布過關于宏觀稅負(fu)水平的測算(suan)，由于選擇的測算(suan)口徑各不(bu)相同，得出的結(jie)論也各不(bu)相同。

　　上述中央財經大(da)學《報告》指出，按照包括稅收(shou)在內的各類政(zheng)府收(shou)入的全口(kou)徑計算(suan)，中國目前宏(hong)觀稅負水(shui)平高于(yu)大(da)多數(shu)中上等收(shou)入國家。

　　據(ju)中央財(cai)(cai)經大學一名(ming)稅務專家介(jie)紹(shao)，1978年改革之初，中國曾(ceng)將降(jiang)低(di)財(cai)(cai)政(zheng)收入(ru)占(zhan)GDP比重(zhong)作為(wei)改革的(de)目標，財(cai)(cai)政(zheng)收入(ru)占(zhan)GDP比重(zhong)也(ye)在1994年達到最低(di)點(dian)，而在1994年分稅制改革后財(cai)(cai)政(zheng)收入(ru)占(zhan)比進入(ru)持(chi)續高增長期，現在已經接近1978年的(de)水平。

　　“這不(bu)禁讓人產生國家的(de)資(zi)源配置格局(ju)出現‘體制復歸’的(de)擔心。”上述專家表(biao)示。

　　社科(ke)院財(cai)(cai)貿所所長高培勇此(ci)前(qian)亦撰文指出，在經過十幾年的財(cai)(cai)政(zheng)收入(ru)比重(zhong)提(ti)升后，中國已(yi)經到(dao)了需(xu)要重(zhong)新審視資源配置格局，并重(zhong)新評估(gu)宏觀稅負目標取(qu)向的時候了。

　　非稅收入拉高宏觀稅負

　　據社(she)科(ke)院財(cai)貿所財(cai)政室研(yan)究(jiu)員汪德華介(jie)紹，計(ji)算宏觀稅負的(de)口(kou)(kou)(kou)徑(jing)至(zhi)少有四(si)個，即(ji)稅收收入(ru)(ru)占GDP的(de)比(bi)重(最小口(kou)(kou)(kou)徑(jing))、稅收收入(ru)(ru)加社(she)會保障費收入(ru)(ru)占GDP比(bi)重(小口(kou)(kou)(kou)徑(jing))、財(cai)政收入(ru)(ru)(一(yi)般預算收入(ru)(ru))加社(she)會保障繳費收入(ru)(ru)占GDP比(bi)重(中口(kou)(kou)(kou)徑(jing))、全口(kou)(kou)(kou)徑(jing)財(cai)政收入(ru)(ru)占GDP比(bi)重(大口(kou)(kou)(kou)徑(jing))。

　　按照最小口(kou)徑計(ji)算(suan)，2010年(nian)(nian)中國完成稅收77390億元，占同期GDP比(bi)(bi)重(zhong)19.4%，比(bi)(bi)2007年(nian)(nian)的17.8%上(shang)升近1.5個百分(fen)點(dian)。

　　對比經合組織(OECD)21個國(guo)家2007年同樣口徑(jing)計算的宏觀稅負水(shui)平(ping)，平(ping)均比重為(wei)26.9%，則中國(guo)的稅收占比低于國(guo)際水(shui)平(ping)。財政部(bu)亦主要按照這個標(biao)準(zhun)解釋“中國(guo)的宏觀稅負實際偏低”。

　　而按照小口徑計算的稅負水平則(ze)更低，2007年(nian)，上(shang)述(shu)OECD國家的社會保障稅占(zhan)GDP比重由1965年(nian)的5.4%上(shang)升(sheng)到了10.1%，而人社部公布的中國2008年(nian)五(wu)項社保基金占(zhan)GDP比重僅(jin)為(wei)3.9%。

　　“社保收入占GDP比重偏低是中(zhong)國小口徑宏觀(guan)稅負水平較低的主要原因。”對此汪德華解釋(shi)。

　　抬高(gao)中(zhong)國大口徑宏觀稅(shui)負水平的“功(gong)臣”是(shi)各(ge)種明目(mu)繁多的非稅(shui)收(shou)(shou)入(ru)――各(ge)種預算(suan)中(zhong)非稅(shui)收(shou)(shou)入(ru)、政府性(xing)基金、土(tu)地有償使用(yong)收(shou)(shou)入(ru)、和預算(suan)外(wai)收(shou)(shou)入(ru)等。

　　《2011年(nian)預算報(bao)告(gao)》中顯示，中國2010年(nian)各項政府性(xing)基(ji)金預算收(shou)入、國有資本(ben)經營預算收(shou)入、五項社保金收(shou)入共計54987億元，占當年(nian)GDP比重13.8%。

　　宏觀稅(shui)負(fu)水平過高？

　　對比(bi)之下(xia)2007年26個(ge)OECD國家非稅(shui)收(shou)入占GDP比(bi)重的加(jia)權(quan)平均值僅為5.4%。

　　上述政(zheng)府性基金中的土地(di)出讓收入(ru)中，有(you)15644億(yi)元用于征地(di)、拆遷補償以及補助(zhu)征地(di)農(nong)民支出，除去這(zhe)一塊的才為政(zheng)府凈收入(ru)，再(zai)加上公共預算收入(ru)的83080億(yi)元等(deng)，2010年全口徑政(zheng)府收入(ru)為122423億(yi)元，占GDP比重30.7%。

　　汪德華表示，我國(guo)目(mu)前(qian)總體(ti)(ti)宏觀稅(shui)負水(shui)平與韓國(guo)的(de)政府收入(ru)占GDP比重基本相(xiang)當，但韓國(guo)2010年(nian)(nian)人均GNI(國(guo)民總收入(ru))為2.0759萬美元(yuan)，中國(guo)2010年(nian)(nian)人均GDP水(shui)平約為4500美元(yuan)，考慮到(dao)人均國(guo)民收入(ru)水(shui)平差異，中國(guo)目(mu)前(qian)的(de)總體(ti)(ti)宏觀稅(shui)負水(shui)平并(bing)不低。

　　稅收高增長的制度因素

　　除了非稅收入(ru)，近年來稅收收入(ru)的高增長(chang)，也存在制度性因素。

　　上述(shu)中央財(cai)經大(da)學(xue)稅(shui)務專家(jia)介紹，國(guo)內(nei)現行(xing)稅(shui)制在其誕生時就預留(liu)了很大(da)的(de)“征管空間(jian)”。

　　1994年(nian)分稅(shui)(shui)制改(gai)革時(shi)為了保證既定稅(shui)(shui)收(shou)目標的(de)實現，在稅(shui)(shui)制的(de)設計上留(liu)有余地，從而使得法定稅(shui)(shui)負(fu)和實際稅(shui)(shui)負(fu)在1994年(nian)稅(shui)(shui)改(gai)時(shi)形成了巨(ju)大的(de)差距(ju)。

　　社科院財(cai)貿(mao)所(suo)財(cai)政(zheng)研究室主任楊志(zhi)勇表示，稅收(shou)收(shou)入高速增長其實就是在縮小(xiao)這個差距，“依靠稅務機(ji)關不(bu)斷加強征收(shou)，稅收(shou)同時從經濟增長和征管空間中(zhong)獲得增長的動力(li)”。

　　此(ci)外中央財(cai)經大學(xue)《報告(gao)》亦指出(chu)，目前宏觀稅(shui)負的(de)(de)主要(yao)問題還(huan)在于福利(li)和稅(shui)收的(de)(de)不匹配，財(cai)政支出(chu)對于教育、社會(hui)保(bao)障和醫療衛生(sheng)(sheng)等支出(chu)的(de)(de)比重對比國際(ji)水(shui)平仍有差距，從而造(zao)成(cheng)納稅(shui)人(ren)對稅(shui)負水(shui)平的(de)(de)觀感產生(sheng)(sheng)了偏差。

　　根據社科(ke)院(yuan)財(cai)(cai)貿所發布(bu)的《中國(guo)財(cai)(cai)政政策報告2010/2011》，中國(guo)目(mu)前全(quan)口徑財(cai)(cai)政支出(chu)中，教(jiao)育醫(yi)療、社保就(jiu)業(ye)占GDP比重約(yue)為(wei)10.6%，而按照(zhao)“十二五”規劃的要求，這個(ge)比重應達(da)到發達(da)國(guo)家上世紀60年代的水準(zhun)，即(ji)至少還需要提升3個(ge)百(bai)分點。

　　此外，也有財政專家(jia)亦指出(chu)，需加大財政轉移性支(zhi)出(chu)的比重，有利于直接惠及(ji)納稅人。

　　社科院財(cai)貿所研(yan)究員馬?認(ren)為，政(zheng)府承(cheng)擔(dan)的資源配置職能(neng)范(fan)圍過廣，而政(zheng)府應當承(cheng)擔(dan)的再(zai)分配功能(neng)受到了擠(ji)壓，轉移性(xing)支出處于較低(di)水平。