四月接近尾聲，第十九個稅收宣傳月即將落下帷幕。稅收宣傳活動的更大意義在于，稅收理念常駐人心。其中，稅收宣傳月多次選擇“稅收?發展?民生”作為宣傳主題，稅收促進發展與民生的和諧共進凸顯了時代特征。溫家寶總理在政府工作報告中提到，要加快推進財稅改革，調節收入分配，決策層也在不同場合一再強調民生問題。
　　本報(bao)特(te)此專訪中(zhong)(zhong)國法(fa)(fa)學(xue)會(hui)(hui)財稅(shui)法(fa)(fa)研究會(hui)(hui)名譽(yu)會(hui)(hui)長、北京聯合大(da)學(xue)經濟法(fa)(fa)研究所長兼(jian)北京大(da)學(xue)稅(shui)法(fa)(fa)研究中(zhong)(zhong)心主任的(de)(de)劉隆亨(heng)教授，就相關(guan)稅(shui)收(shou)促(cu)進發展(zhan)和(he)(he)民(min)生的(de)(de)問題展(zhan)開探討，以(yi)期(qi)為(wei)稅(shui)收(shou)宣傳月錦上(shang)添花。作為(wei)中(zhong)(zhong)國稅(shui)法(fa)(fa)學(xue)的(de)(de)奠基(ji)人，劉隆亨(heng)的(de)(de)許多研究成果直接(jie)被決策層采(cai)納(na)(na)，并親(qin)身參與了各重大(da)稅(shui)法(fa)(fa)立法(fa)(fa)的(de)(de)起草工作。劉隆亨(heng)指出，首先要(yao)明確民(min)生的(de)(de)理(li)念，在(zai)此基(ji)礎上(shang)，形成和(he)(he)諧的(de)(de)稅(shui)收(shou)征納(na)(na)關(guan)系，才(cai)能真(zhen)正(zheng)做到稅(shui)收(shou)促(cu)進發展(zhan)、促(cu)進民(min)生，并表示，要(yao)專門制定《納(na)(na)稅(shui)人權(quan)益保護法(fa)(fa)》。

　　關鍵是樹立稅收民生觀念
　　《財會信報》：稅收宣傳月即將落下帷幕，其中，“稅收?發展?民生”也多次作為稅收宣傳的主題。我們首先談一下稅收與民生的問題，因為在決策層不斷將民生問題上升為更高層次的背景下，民生問題引起的討論也愈加熱烈。
　　劉隆亨：總的來說，“稅收?發展?民生”之間的辯證關系就是要通過加快轉變經濟發展方式，促進和帶動社會的和諧、穩定和進步，其關鍵是改善民生，樹立稅收民生理念。
　　什么是稅收民生理念呢？我在去年對此進行了總結，并被相關方面認可。稅收民生是指稅收與百姓的生計關系，即國家綜合運用稅收理念、稅收制度、稅收管理、稅收法治等手段和方式，妥善解決如上所說的民生問題以及與發展相關的政治、社會、文化問題的物質條件。稅收民生也是取之于民，用之于民的稅收本質的高度概括和最簡潔的語言表達。稅收民生不僅是稅收經濟屬性、法治屬性的體現，也是稅收社會屬性的延伸和擴展。提倡和實踐稅收民生，有利于藏富于民，縮小貧富差距，實現從國強民富到民富國強的轉變。有利于應對后金融危機，保持國民經濟平穩較快的發展，有利于促進全方位地調整國民收入分配的格局，保障和提高人民生活等基本人權，有利于提高稅收的親和力、親民力，從根本上推進稅收和諧，建立和諧的征納關系。有利于調動納稅人和征稅人的兩個積極性。增強納稅人對稅法的遵從度，提高征稅人的服務熱情，這樣才能達到全面實施依法治稅的要求。
　　現在到處都在大談“民生”問題，事實上，稅收民生理念問題要擺在一切問題的前面，只有明確“民生”理念，才能做到有的放矢，否則一切都是空談。
《財會信報》：有了稅收民生理念就有了明確的目標，稅收如何支持和保障這些目標的實現？
　　劉隆亨(heng)：從財(cai)(cai)力(li)保(bao)障來看，按照我國“十(shi)一五”計劃的財(cai)(cai)政收入和支出的基(ji)數(shu)，“十(shi)二(er)五”至“十(shi)三五”期間(jian)，需要(yao)(yao)的財(cai)(cai)稅支出總額大約達一百萬(wan)萬(wan)億元。這(zhe)種財(cai)(cai)力(li)投入和支持隨著經濟發(fa)展、稅收收入的增長也會(hui)“水(shui)漲船高”，這(zhe)是沒(mei)有問題(ti)的。我們(men)要(yao)(yao)通(tong)過(guo)加強(qiang)對(dui)稅費收入重(zhong)要(yao)(yao)環(huan)節(jie)的征管(guan)，對(dui)各個稅種的精耕細作，實(shi)施(shi)以(yi)信息(xi)化征管(guan)為主導和以(yi)傳統的征管(guan)手段(duan)為補(bu)充相結(jie)合的征管(guan)模式，做到應收盡收，以(yi)保(bao)障足(zu)夠的財(cai)(cai)力(li)需要(yao)(yao)。

　　財稅政策要引導發展方向
　　《財會信報》：發展問題是一個長期以來的問題，而在后金融危機時代，經濟平穩較快發展更需要更多的動力，稅收如何促進我國轉變發展方式目標的實現呢？
　　劉隆亨：從發展來看，我認為堅持走新型的工業化道路。這為促進我國稅收事業、稅法工作和研究的發展開辟了廣闊的空間。新型的工業化道路設計的新型產業包括現代金融業、商務電子業、信息技術產業、環保產業等，為我國的稅收事業發展提出了新的理念、新的領域、新的稅源、新的稅制、新的征收范圍與方式，對傳統的稅收理念、制度（包括重流通稅收輕所得和財產稅收，重實體經濟的征收輕非實體經濟的征收）、模式會帶來新的改革與突破，對此我們應予以充分的認識和準備。
　　因(yin)此，財稅(shui)(shui)(shui)政策的(de)(de)引導(dao)(dao)，除(chu)了(le)已(yi)經(jing)為加(jia)快(kuai)轉變經(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)方式，推進科技(ji)創新(xin)，優(you)化(hua)產(chan)(chan)(chan)業結構，提高(gao)產(chan)(chan)(chan)品(pin)附加(jia)值(zhi)等(deng)所(suo)創造的(de)(de)有利(li)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠政策的(de)(de)支持，把它用好(hao)用足之外(wai)，還(huan)要根據變化(hua)了(le)的(de)(de)新(xin)情況和(he)發(fa)(fa)現的(de)(de)新(xin)問題(ti)適時調(diao)整、出(chu)臺(tai)和(he)完(wan)善新(xin)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策和(he)制(zhi)(zhi)度(du)，如開征環保稅(shui)(shui)(shui)、研(yan)(yan)(yan)究碳(tan)稅(shui)(shui)(shui)，以促(cu)進生態(tai)環境(jing)的(de)(de)改(gai)善和(he)低碳(tan)經(jing)濟(ji)的(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)；改(gai)革(ge)資(zi)源稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)度(du)，促(cu)進資(zi)源節約和(he)綜合(he)(he)(he)利(li)用；擴(kuo)大(da)消(xiao)(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)征收(shou)范(fan)圍(wei)和(he)調(diao)整消(xiao)(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)率(lv)，合(he)(he)(he)理(li)引導(dao)(dao)消(xiao)(xiao)費行(xing)為，倡導(dao)(dao)綠色消(xiao)(xiao)費、擴(kuo)大(da)內需(xu)消(xiao)(xiao)費；積極推進房(fang)地(di)產(chan)(chan)(chan)費稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)，完(wan)善房(fang)地(di)產(chan)(chan)(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)制(zhi)(zhi)度(du)不(bu)一(yi)定要用物業稅(shui)(shui)(shui)來代替，但(dan)要對(dui)現有房(fang)產(chan)(chan)(chan)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)度(du)進行(xing)修(xiu)訂和(he)完(wan)善，以促(cu)進房(fang)地(di)產(chan)(chan)(chan)資(zi)源的(de)(de)合(he)(he)(he)理(li)配置；對(dui)于個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)改(gai)革(ge)盡(jin)管有不(bu)同的(de)(de)認識，但(dan)必須盡(jin)快(kuai)出(chu)臺(tai)比較系(xi)統而有重點(dian)的(de)(de)改(gai)革(ge)方案，進一(yi)步修(xiu)訂和(he)完(wan)善個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法，真正能(neng)夠發(fa)(fa)揮(hui)對(dui)收(shou)入差別大(da)的(de)(de)調(diao)節作用；堅持和(he)完(wan)善出(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)(shui)政策，穩(wen)定外(wai)需(xu)消(xiao)(xiao)費，除(chu)兩高(gao)產(chan)(chan)(chan)品(pin)（高(gao)耗能(neng)、高(gao)排放和(he)資(zi)源性產(chan)(chan)(chan)品(pin)）外(wai)，都可研(yan)(yan)(yan)究擴(kuo)大(da)出(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)(shui)，并且還(huan)要研(yan)(yan)(yan)究和(he)實施在我(wo)國建立境(jing)外(wai)旅(lv)客購物退稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)度(du)。購物退稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)度(du)從20世紀80年代起，國際上(shang)已(yi)經(jing)有50多個(ge)國家廣泛實行(xing)。去年12月國務院(yuan)委托財政部要研(yan)(yan)(yan)究購物退稅(shui)(shui)(shui)問題(ti)。

　　要專門制定《納稅人權益保護法》
　　《財會信報》：您剛才提到稅收法治是解決民生問題等的手段之一。作為中國稅法學的奠基人，您覺得在稅收法治方面，我們應該提倡什么，還有哪些應出臺還沒出臺的措施法規？
　　劉隆亨：從稅收法律制度來看，有了健全的稅收法治，就可以對稅收政策、稅收征管、征納行為、稅務糾紛等進行有效地規范與規制、平衡與管理、促進與保障的順利解決和實現，就可以從源頭上遏制貪污腐敗，還可以避免稅收風險和稅收流失。
稅收法治的內容主要包括：
一是財稅法治教育和人才培養。財稅法治的基本精神是堅持公民在法律一律平等，維護社會和財稅分配的公平正義，維護社會主義財稅法制的統一、尊嚴、權威，尊重和保障納稅人權，包括財稅交納人和享有人的人權。這些與財稅的公平分配、公平稅負基本上是一致的。要大力培養財稅法人才。財稅法人才也是專業性、管理性很強的科技人才，是實現新型工業化道路不可缺少的專門人才。
二是發揚稅收民主。人民大眾首先是納稅人要依法參與財稅管理、財稅決策和財稅監督，要有知情權、對話權、質疑權、救濟權。尤其是要尊重和保障納稅人依法享有的各項權利和平等的履行各項義務，2009年國家稅務總局把各項法律規定的納稅人的權利和義務進行了歸納，并發布了《納稅人權利與義務公告》，現階段納稅人的權利有14項。按照權利與義務對等的原則，納稅人的義務有10項，這是很好的。并且隨著我國政治體制改革和民主制度建設的推進，納稅人的權利才會逐漸增多，關鍵是要保證這些權利和義務的實施。我記得2004年在全國討論納稅人的權利保護時，大家都一致同意要專門制定《納稅人權益保護法》，我現在仍然堅持這個觀點。
三是稅收立法和執法問題。我國社會主義法律體系雖已基本形成，但稅收方面的法律法規還很滯后，除了已經有的三部法律和若干重要決議外，一些基本性的法律法規尚未完全建立起來。財稅執法要克服隨意性和裁量權過大的情況，要大力提倡透明與文明執法、公正與廉潔執法，要依法控制自由裁量權，這就需要把我們的稅收立法和執法體系盡快建立和健全起來，以保障我們新型的工業化道路的順利實現。
第四，改進和優化為納(na)稅(shui)(shui)人(ren)服(fu)務，增強主動服(fu)務納(na)稅(shui)(shui)意(yi)識，加強與納(na)稅(shui)(shui)人(ren)的(de)溝通聯系(xi)，多聽取他們的(de)意(yi)見和建(jian)議，對重點稅(shui)(shui)源(yuan)企(qi)業要提供更(geng)個性化、更(geng)周到的(de)服(fu)務。

■ 記者手記
    “民生理念”，劉隆亨教授用這個詞指出了當前民生問題的喧囂與浮躁之處。太多的人在談論“民生”問題，然而，有多少人真正明白，民生問題需要解決的具體問題是什么呢？因空談而空談，最后“民生”問題仍然得不到真正的解決。
　　當然，我們也能從這種喧囂與浮躁中看出，現實的民生問題背后隱藏了眾多的民生訴求。用劉教授的話來說，民生問題不是一個獨立的問題，更是與發展相關的政治、社會、文化問題。
　　民生問題(ti)，要(yao)得到真(zhen)正的(de)落實(shi)與(yu)(yu)解(jie)決，不僅僅在財稅層面，還要(yao)加強執行能力(li)，把每(mei)(mei)一(yi)項決策，每(mei)(mei)一(yi)項要(yao)求一(yi)點一(yi)點地變成現(xian)實(shi)。劉教(jiao)授在與(yu)(yu)記(ji)者的(de)交談中，語重深長(chang)地對此(ci)特別強調。