知識點1：其他應收款

（一）其他應收款的內容

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

其主要內容包括：

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

2.應收的出租包裝物租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

【提示】職工出差從企業預借的差旅費也計入其他應收款。

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

【提示】支付押金方：其他應收款；收到押金方：其他應付款。

5.其他各種應收、暫付款項。

（二）基本賬務處理

1.企業發生各種其他應收款項時：

借：其他應收款

貸：庫存現金/銀行存款/固定資產清理等

2.收回其他各種應收款項時：

借：庫存現金/銀行存款/應付職工薪酬等

貸：其他應收款等

知識點2：應收款項減值

（一）應收賬款減值損失的確認

內容：企業因壞賬（如，購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回）而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

應收款項減值的兩種核算方法：

實際發生時，計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。

【提示】我國企業會計準則規定，應收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉銷法。

（二）壞賬準備的賬務處理

1.企業應當設置“壞賬準備”科目、“信用減值損失”（損益類）科目。

【提示】“壞賬準備”屬于資產備抵類科目，借減貸加。

2.計算當期應計提的壞賬準備

當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算的壞賬準備金額-（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額

當期按應收款項計算應提壞賬準備金額=期末應收款項的期末余額×估計比例

【小新點】當期還要提的=當期應提的-已提的

3.賬務處理

（1）計提壞賬準備：

前公式計算結果為正數——當前壞賬準備不足——補提

借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　貸：壞賬準備

前公式計算結果為負數——當前壞賬準備多了——沖減

借：壞賬準備

　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備

（2）發生壞賬時：

借：壞賬準備

　貸：應收賬款等

（3）收回已確認壞賬并轉銷應收款項（壞賬回來了）：

第一步：撤銷壞賬

借：應收賬款等

　貸：壞賬準備

第二步：收回賬款

借：銀行存款

　貸：應收賬款等

【小新點】應收款項減值

1.計提壞賬準備，當期還要提的=當期應提的-已提的。

2.發生壞賬，沖減壞賬準備。

3.壞賬又回來了，反沖2，正常收。