【提示】個人獨資企業、合伙企業,個體工商戶不屬于企業所得稅納稅義務人,不繳納企業所得稅。

1、 居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

2、 非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。

3、來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:

1）銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定;

2）提供勞務所得,按照勞務發生地確定;

3）轉讓財產所得,不動產轉讓所得按照不動產所在地確定,動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定,權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

4）股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定;

5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

6）其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。

1、居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業,應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅,適用稅率為25%。

2、 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅,適用稅率為20%（實際減按10%）。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則:

公式一：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

其中：企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損,都作為實際彌補期限計算。

公式二：企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中:減免稅額是指依照企業所得稅法和國務院規定的減征、免征的稅額。抵免稅額是指納稅人已在境外繳納的所得稅稅額。

1、企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,

1）居民企業來源于中國境外的應稅所得;

2）非居民企業在中國境內設立機構、場所, 取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

  以上項目超過抵減限額的部分，可以在以后5個年度內，在其抵免限額內抵補。

【提示1】 已在境外繳納的所得稅稅額,是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

【提示2】 所謂5個年度,是指從企業取得的來源于中國境外的所得, 已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。