考點：個人所得稅的征收管理（★★）

1. 納稅申報

（1）個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（2）扣繳稅款

①扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

②扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

③對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%手續費。

（3）有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

②取得應稅所得沒有扣繳義務人；

③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注銷中國戶籍；

⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

⑦國務院規定的其他情形。

2. 匯算清繳

（1）是否需要匯算清繳

①居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

②非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

③納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

④納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

（2）納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

3. 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

4. 納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

5. 居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。

6. 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

居民個人自行申報、扣繳與匯算清繳的比較